17 Декабря 2011 г. Страница 69 из 85

+ представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций.

Ключ Из всех перечисленных обязанностей в гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" указана только

обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (ст. 289 НК РФ).

Поскольку налог на прибыль организаций не является косвенным, нет необходимости увеличивать цены

реализации товаров (работ, услуг) на его размер.

Вопрос ООО в 2011 году приобрело за 7 млн.руб. грузовой автомобиль для перевозки товара (срок службы

автомобиля - 7 лет). При исчислении налога на прибыль за 2011 год ООО уменьшило полученный доход 15

млн.руб. на указанную сумму расходов 7 млн.руб. Данные действия ООО являются:

- обоснованными, поскольку расходы на приобретение такого имущества могут быть учтены при исчислении

налога на прибыль без ограничений.

- необоснованными, поскольку расходы на приобретение такого имущества вообще не могут быть учтены.

+ необоснованными, поскольку расходы на приобретение такого имущества могут быть учтены только через

механизм амортизации.

Ключ П. 1 ст. 256 НК РФ: амортизируемым имуществом признаются имущество, которое находится у

налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость

которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается

имущество со сроком полезного использования более 12 мес. И первоначальной стоимостью более 40000

руб. Соответственно, данный автомобиль является амортизируемым имуществом. Упрощенно можно

утверждать, что при применении линейного метода амортизации (ст. 259.1 НК РФ) ООО имеет право за

каждый год службы автомобиля уменьшать доход на 1/7 от 7 млн.руб., то есть на 1 млн.руб.

Вопрос Организация для исчисления облагаемой прибыли вправе уменьшить свои доходы на сумму:

- любых расходов, произведенных данной организацией.

- любых расходов, произведенных для осуществления деятельности, по результатам которой получен

+ любых расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Ключ П. 1 ст. 252 НК РФ: налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных

расходов. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления

деятельности, направленной на получение дохода.

Вопрос Налогоплательщиками НДПИ признаются:

- любые лица, фактически использующие недра.

- организации и индивидуальные предприниматели, фактически использующие недра.

+ организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с

законодательством РФ.

Ключ П. 1 ст. 334 НК РФ: налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные

предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Ст. 9

Закона РФ "О недрах": права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной

регистрации лицензии на пользование участком недр.

Вопрос НДПИ подлежит уплате в связи с:

- получением права на добычу полезных ископаемых.

- рассмотрением уполномоченным органом заявки на выдачу лицензии на пользование участками недр.

+ добычей полезных ископаемых.

Ключ НДПИ в силу п. 1 ст. 336 НК РФ подлежит уплате в связи с добычей полезных ископаемых.

Вопрос Не является объектом налогообложения водным налогом:

- забор воды из водных объектов.

+ забор воды из систем водоснабжения.

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.