17 Декабря 2011 г. Страница 2 из 85

Вопрос В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:

- федеральным конституционным законом.

+ федеральным законом.

- Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ключ В силу п. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются

федеральным законом. Какие-либо кодексы в Конституции РФ не упоминаются.

Вопрос В ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» сформулированы:

- все известные принципы налогового права.

+ основные принципы налогового права.

- основные начала законодательства о налогах и сборах, не имеющие отношения к принципам налогового

права.

Ключ В ст. 3 НК РФ сформулированы основные принципы налогового права (обозначены, как основные начала

законодательства о налогах и сборах), но не все, т.к., например, общеправовой принцип ответственности

за виновно совершенное нарушение законодательства, применимый и в налоговом праве, сформулирован

в ст. 106 НК РФ.

Вопрос Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах должны толковаться

в пользу:

- налогоплательщика, если иное специально не предусмотрено в НК РФ.

+ налогоплательщика, без дополнительных условий.

- налогового органа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Ключ Ст. 2 Конституции РФ: человек, его права и свободы являются высшей ценностью. П. 7 ст. 3 НК РФ: все

неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются

в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Вопрос В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов учитывается фактическая способность

налогоплательщика к уплате налога. Указанное положение является:

- отражением общеправового принципа юридического равенства в налоговом праве.

- межотраслевым принципом налогового права.

+ отражением общеправового принципа справедливости в налоговом праве.

Ключ Общеправовой принцип юридического равенства сформулирован в п. 1 ст. 19 Конституции РФ: все равны

перед законом и судом. Общеправовой принцип справедливости можно определить, как требование

соответствия деяния и его правовых последствий. Обязанность по уплате налога всегда является

следствием правомерных действий самого налогоплательщика, имеющих экономическое содержание и

результат. При установлении налога для определенной категории налогоплательщиков законодатель

обязан учесть усредненные возможности лиц, входящих в данную категорию (способность к уплате

Вопрос В соответствии со ст. 55 Конституции РФ возможно ограничение права собственности федеральным

законом. Данный принцип:

+ реализуется как в налоговом праве, так и в ряде иных отраслей права.

- реализуется только в налоговом праве.

- не имеет отношения к налоговому праву.

Ключ Налоговое право предполагает ограничение права собственности на основании федерального закона,

поскольку предусматривает безвозмездную передачу налогоплательщиком части собственности публично-

правовому образованию. В иных отраслях права также возможно ограничение права собственности на

основании федерального закона (например - штрафы в КоАП РФ и в УК РФ).

Вопрос Принцип справедливости в налоговом праве реализован, только если обеспечено право частных субъектов

на: