17 Декабря 2011 г. Страница 4 из 85

- в основном содержатся диспозитивные нормы.

Ключ В отрасли налогового права, относящейся к публичному блоку отраслей, объем норм,

предусматривающий единственный вариант поведения в определенной ситуации (например – обязанность

уплатить налог не позднее конкретной даты) существенно больше объема норм, предусматривающих

различные варианты поведения (например, в силу п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать

в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах лично, или через законного

(уполномоченного) представителя, если иное не предусмотрено НК РФ).

Вопрос Отрасль налогового права можно условно разделить:

- на общую, особенную и специальную части.

- на первую часть и вторую часть.

+ на общую и особенную части.

Ключ Налоговое право, как и любую другую отрасль права, можно условно разделить на общую и особенную

части. Нормы общей части представлены, например, в части первой НК РФ и в Законе РФ "О налоговых

органах РФ". Нормы особенной части налогового права, в частности, содержатся во второй части НК РФ и

в Законе РФ "О налогах на имущество физических лиц". Первая и вторая части выделяются в НК РФ, а

не в отрасли налогового права.

Вопрос Нормы, регламентирующие принудительное взыскание налога, относятся:

+ к общей части налогового права.

- к особенной части налогового права.

- к нормам – принципам.

Ключ Взыскание налога (ст. 45 – 48 НК РФ) производится по единой процедуре, независимо от вида налога.

Следовательно, данный институт относится к общей части налогового права.

Вопрос Возможно условное разделение отрасли налогового права на:

- федеральное налоговое право, налоговое право федеральных округов, региональное налоговое право,

местное налоговое право.

+ международное и национальное налоговое право.

- регистрационное право (государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных

предпринимателей), право налогов и сборов.

Ключ Налоговое право федеральных округов в настоящее время отсутствует. Государственная регистрация

юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) налоговым правом не регулируется.

Соответственно, в отрасли налогового права выделяются такие подотрасли, как международное и

национальное налоговое право.

Вопрос Основной объем норм налогового права составляют:

- нормы – дефиниции.

+ нормы – правила поведения.

- нормы – принципы.

Ключ Очевидно, что основной объем норм любой отрасли права составляют нормы – правила поведения. Нормы

- принципы и нормы - дефиниции необходимы для корректного формулирования и применения норм -

правил поведения.

Вопрос В налоговом праве:

- собственных норм - дефиниций не предусмотрено, но используются понятия и термины из других отраслей

права.

+ предусмотрены собственные нормы - дефиниции, а также используются понятия и термины из других

отраслей права.

- исчерпывающий перечень собственных норм - дефиниций предусмотрен в ст. 11 НК РФ.

17 Декабря 2011 г. Страница 5 из 85

Ключ В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей

законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в

этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В п. 2 ст. 11 НК РФ специально в

целях НК РФ определены некоторые понятия ("организация", "недоимка", "счет"…). В других статьях НК

РФ определяются и иные отраслевые понятия (ст. 8 - "налог" и "сбор", ст. 106 - "налоговое

Вопрос Понятие "юридическое лицо", используемое в налоговом праве, определено:

- в НК РФ, как коммерческая организация, извлекающая прибыль и обязанная уплачивать все

установленные действующим законодательством налоги.

- в НК РФ, как организация (коммерческая или некоммерческая), обязанная встать на учет в налоговом

органе и уплачивать все установленные действующим законодательством налоги при наличии объекта

налогообложения.

+ в ГК РФ, как организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном

управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от

своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести

обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Ключ НК РФ данное понятие не определяет. В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины

гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в

том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено

НК РФ. Соответственно, используемое в налоговом праве понятие "юридическое лицо" определено в ст.

Вопрос Понятие "недоимка", как его определяет НК РФ, это:

- сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах срок, увеличенная на размер

пени, начисленной на данную сумму налога.

+ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах

- сумма налога, сбора, пени или штрафа, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и

сборах срок.

Ключ П. 2 ст. 11 НК РФ: недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный

законодательством о налогах и сборах срок.

Вопрос Исходя из нормативного определения, сбор - это взнос:

- взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных

образований.

+ уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых

действий.

- уплата которого является условием осуществления плательщиком предпринимательской деятельности.

Ключ П. 2 ст. 8 НК РФ: под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических

лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов

государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и

должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или

выдачу разрешений (лицензий).

Вопрос Налоговый кодекс РФ это:

- федеральный конституционный закон.

+ федеральный закон.

- федеральный закон, имеющий приоритет над любыми другими федеральными законами, содержащими

нормы налогового права.

Ключ НК РФ является федеральным законом. Принятие какого-либо кодекса в форме федерального

конституционного закона Конституцией РФ не предусмотрено. Ни один федеральный закон, в т.ч.

кодифицированный, не обладает по отношению к другому федеральному закону большей юридической

силой (определение КС РФ от 05.11.1999 № 182-О).

Вопрос Ратифицированные международные договоры РФ, содержащие положения, касающиеся налогообложения

и сборов: