17 Декабря 2011 г. Страница 80 из 85

Ключ В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом,

обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог на

имущество физических лиц исчисляется только налоговыми органами (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона

РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Соответственно, суд не может удовлетворить заявленное

требование. С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, любой налог

взыскивается в суде общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ).

Вопрос Гражданин, владеющий квартирой на праве собственности более трех лет, но не проживавший в ней и не

предоставлявший ее в пользование другим лицам, на основании ст. 78 НК РФ обратился в налоговый

орган с требованием о возврате уплаченного им налога на имущество физических лиц за весь период

владения квартирой. Налоговый орган:

+ имеет право отказать в возврате налога.

- обязан возвратить налог, уплаченный в пределах трех лет, предшествующих подаче заявления.

- обязан возвратить налог в истребуемой сумме.

Ключ Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» в п.1 ст.1 устанавливает, что плательщиками налога

признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В

ст. 2 указанного Закона РФ в качестве облагаемого имущества названы: жилой дом; квартира; комната;

дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на

перечисленные виды имущества. Использование облагаемого имущества самим собственником или

иными лицами не имеет правового значения при исчислении данного налога, поскольку подобных норм в

указанном Законе РФ не предусмотрено.

Вопрос При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным в НК РФ критериям,

ЕСХН может применяться:

- только с разрешения налогового органа.

- по усмотрению налогоплательщика, без дополнительных условий.

+ по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ Переход на уплату ЕСХН, при условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем

критериям (в т.ч. п. 2 ст. 346.2 НК РФ - доход от реализации сельхозпродукции собственного производства

должен быть не менее 70 % от общего дохода), является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). При этом,

сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, обязаны до

указанного перехода уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Вопрос Размер ЕСХН:

- устанавливается в решении налогового органа, санкционирующего переход на ЕСХН.

- не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

+ зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4

НК РФ), ставка налога - 6 % (ст. 346.8 НК РФ). Соответственно, размер ЕСХН зависит от результатов

хозяйственной деятельности налогоплательщика. Решения налоговых органов не могут влиять на размер

какого-либо налога, переход на ЕСХН является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Вопрос Организация - плательщик ЕСХН:

+ освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является

налогоплательщиком НДС.

- может не удерживать и не перечислять НДФЛ с доходов сотрудников.

- обязана ежегодно уплачивать сбор за право применения ЕСХН.

Ключ В силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организация - плательщик ЕСХН освобождается от обязанности по уплате

налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Сбор за право

применения ЕСХН не предусмотрен. В соответствии с п. 4 ст. 346.1 НК РФ организации и индивидуальные

предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения

обязанностей налоговых агентов.

Вопрос ЕСХН: