17 Декабря 2011 г. Страница 41 из 85

- самостоятельно исполняет данное решение путем ареста и реализации имущества налогоплательщика на

торгах.

- передает данное решение органам МВД, которые обеспечивают его принудительное исполнение.

+ принимает соответствующее постановление и передает его судебному приставу-исполнителю, который

обеспечивает его принудительное исполнение.

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя

(заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента

вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для

исполнения в порядке, предусмотренном Законом РФ "Об исполнительном производстве".

Вопрос Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на

его взыскание. В этом случае обязанность по уплате налога:

- прекращается в момент, когда срок становится пропущенным.

- приостанавливается до момента предъявления прокурором в суд заявления в защиту публичных

интересов (о взыскании налога).

+ сохраняется, но может быть списана налоговым органом.

Ключ В п. 3 ст. 44 НК РФ такое основание для прекращения обязанности по уплате налога, как утрата

налоговым органом возможности его принудительного взыскания, не указано. Соответственно, данная

обязанность сохраняется, хотя и не может быть исполнена принудительно. В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК

РФ такая задолженность может быть списана. Прокурор, обращаясь в суд с заявлением в защиту

публичных интересов (ст. 45 ГПК РФ) связан теми же сроками, которые обязан соблюдать налоговый

орган; если они уже пропущены, такое заявление прокурора не подлежит удовлетворению.

Вопрос Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на

его взыскание. Налогоплательщик, тем не менее, налог уплатил. В этом случае налогоплательщик:

- имеет право на возврат налога, поскольку он является излишне уплаченным.

+ не имеет права на возврат налога.

- имеет право на возврат налога, поскольку он является излишне взысканным.

Ключ Если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, сама по себе обязанность

по уплате налога сохраняется. Соответственно, если налогоплательщик, тем не менее, налог уплатил, то он

является уплаченным надлежащим образом. Подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ: обязанность по уплате налога

прекращается с уплатой налога.

Вопрос Налоговый контроль, в соответствии с НК РФ, является:

- предварительным.

- текущим.

+ последующим.

Ключ П. 1 ст. 82 НК РФ: налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю

за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства

о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. При этом основной обязанностью

налогоплательщика является обязанность по уплате налогов, которая всегда является правовым

последствием экономической деятельности (действий) налогоплательщика. Соответственно, налоговый

контроль является только последующим.

Вопрос Основной формой налогового контроля является:

+ налоговая проверка.

- учет налогоплательщиков.

- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).