17 Декабря 2011 г. Страница 32 из 85

- вследствие наступления срока уплаты этого налога, а для косвенных налогов - вследствие получения

налогоплательщиком с покупателя суммы налога в составе цены товара.

+ вследствие появления в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения по этому налогу и

окончания налогового периода (для периодических налогов).

Ключ В науке налогового права объект налогообложения определяется, как юридический факт (факты), наличие

которого установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у

налогоплательщика обязанности по уплате налога. В соответствии с п. 8 постановления Пленума ВАС РФ

от 22.06.2006 № 25 объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является

сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.

Вопрос Должен ли вор с точки зрения НК РФ уплатить НДФЛ с украденных им денег?

+ нет, поскольку прав на данные деньги он не приобретает.

- да, поскольку в противном случае был бы нарушен принцип юридического равенства налогоплательщиков.

- да, но только в том случае, если факт кражи установлен судом.

Ключ Обязанность по уплате налога является результатом только правомерных действий (деятельности)

налогоплательщика. Налог должен уплачиваться только из денежных средств, принадлежащих

налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1

ст. 8 НК РФ).

Вопрос Срок уплаты налога, с точки зрения науки налогового права, это:

- момент времени, устанавливаемый налоговыми органами применительно к каждому налогу, до

наступления которого налогоплательщик обязан уплатить налог.

+ определенная (определимая) календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах, не

позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

- срок добровольного исполнения требования об уплате налога, который не может быть менее 10

календарных дней с момента его получения.

Ключ В науке налогового права срок уплаты налога определяется, как определенная (определимая) календарная

дата, следующая из акта законодательства о налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан

уплатить налог. П. 2 ст. 58 НК РФ - подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком

в установленные сроки.

Вопрос Отметьте правильное утверждение.

- законодатель по любому налогу предписывает уплатить полную сумму налога в срок, установленный по

окончании налогового периода.

+ применительно к конкретному налогу может предусматриваться уплата в течение налогового периода

предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

- любой налог должен быть полностью выплачен до окончания налогового периода предварительными

платежами по налогу - авансовыми платежами.

Ключ Как следует из п. 3 ст. 58 НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода

предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. В частности, такие платежи по НДФЛ

уплачивают индивидуальные предприниматели (п. 8, 9 ст. 227 НК РФ). Некоторые налоги (например -

ЕНВД) уплачиваются в полной сумме в срок, установленный по окончании налогового периода (не позднее

25-го числа первого месяца следующего налогового периода - п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Вопрос Срок уплаты ЕНВД за соответствующий квартал – не позднее 25 числа следующего месяца (п. 1 ст. 346.32

НК РФ). 25.04.2010 – воскресенье. Соответственно, ЕНВД за 1 квартал 2010 года должен быть уплачен не

позднее:

- 25.04.2010.

+ 26.04.2010.

- 23.04.2010.

Ключ П. 7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в

соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания

срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

17 декабря 2011 г. Страница 33 из 85

Вопрос В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС за истекший налоговый период производится равными

долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

(квартал - ст. 163 НК РФ). Как должен налогоплательщик уплатить НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV

квартала 2011 года?

- 3000 руб. не позднее 20.01.2012.

- по 1000 руб. не позднее 20.10.2011, 20.11.2011 и 20.12.2011.

+ по 1000 руб. не позднее 20.01.2012, 20.02.2012 и 20.03.2012.

Ключ В данных условиях налогоплательщик, очевидно, должен налогоплательщик уплатить НДС в сумме 3000

руб. по итогам IV квартала 2011 года по 1000 руб. не позднее 20.01.2012, 20.02.2012 и 20.03.2012.

Вопрос Организация реализовала товар сезонного спроса, но не уплатила НДС, поскольку в случае

единовременной уплаты налога будет иметь место угроза возникновения признаков несостоятельности

(банкротства). В таком случае организация:

+ может требовать от налогового органа принятия решения об изменении срока уплаты НДС.

- может требовать от органа местного самоуправления принятия решения об изменении срока уплаты НДС.

- претендовать на принятие решения об изменении срока уплаты НДС не может.

Ключ Подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ: отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена

заинтересованному лицу при наличии такого основания, как угроза возникновения признаков

несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.

Подп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ: ФНС России в общем случае является органом, в компетенцию которого входит

принятие решений об изменении сроков уплаты федеральных налогов. НДС является федеральным

налогом (ст. 13 НК РФ).

Вопрос В соответствии с НК РФ налог должен исчисляться:

- только налогоплательщиком.

+ налогоплательщиком, налоговым органом, налоговым агентом, в зависимости от вида налога.

- налогоплательщиком, налоговым органом, налоговым агентом, уполномоченным представителем

налогоплательщика, в зависимости от вида налога.

Ключ П. 1 ст. 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за

налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не

предусмотрено НК РФ. Пункт 2 ст. 52 НК РФ: в случаях, предусмотренных законодательством РФ о

налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган

или налогового агента. На уполномоченных представителей (ст. 29 НК РФ) такая обязанность НК РФ не

возлагается.

Вопрос Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, является:

- водный налог.

- ЕНВД.

+ НДФЛ.

Ключ Из приведенных видов налогов только НДФЛ исчисляется в том числе налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).

Прочие платежи не предполагают каких-либо выплат от одного лица другому лицу, вследствие чего

институт налоговых агентов в них неприменим.

Вопрос Примером налога, который исчисляется только налоговым органом, является:

- налог на прибыль организаций.

+ налог на имущество физических лиц.

- государственная пошлина.