17 Декабря 2011 г. Страница 38 из 85

- без каких-либо дополнительных условий.

+ только если у налогоплательщика отсутствует задолженность, в счет погашения которой можно зачесть

излишне уплаченный налог.

- только если у налогоплательщика имеется задолженность, в счет погашения которой можно зачесть

излишне уплаченный налог.

Ключ На основании п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при

наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по

соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ,

производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки

Вопрос Организация излишне уплатила НДС. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:

- транспортному налогу.

- земельному налогу.

+ налогу на прибыль организаций.

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов,

региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по

пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, излишне уплаченный НДС

(федеральный налог - ст. 13 НК РФ) может быть зачтен в счет погашения недоимки по налогу на прибыль

организаций (федеральный налог - ст. 13 НК РФ). Транспортный налог является региональным (ст. 14 НК

РФ), земельный налог - местным (ст. 15 НК РФ).

Вопрос Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается налог?

- с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – во внесудебном порядке; с

организаций и индивидуальных предпринимателей – в судебном порядке.

- с физических лиц – в судебном порядке; с организаций – во внесудебном порядке.

+ с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном порядке; с

организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном порядке.

Ключ П. 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в

порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок). Взыскание налога с физического

лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном

ст. 48 НК РФ (судебный порядок).

Вопрос Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается пеня за неуплату налога?

- как с физических лиц, так и с организаций – в судебном порядке.

- с физических лиц (в том числе с индивидуальных предпринимателей) – в судебном порядке; с

организаций – во внесудебном порядке.

+ с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном порядке; с

организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном порядке.

Ключ П. 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в

порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок). Взыскание налога с физического

лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном

ст. 48 НК РФ (судебный порядок). В соответствии с п. 8 ст. 45, п. 9 ст. 46 НК РФ, п. 8 ст. 47 НК РФ, п. 1 ст.