17 Декабря 2011 г. Страница 22 из 85

- штрафы не являются безвозмездными платежами.

Ключ Штраф, как наказание за правонарушение, является индивидуальным безвозмездным платежом,

налагаемым от имени государства в целях превенции правонарушений. Индивидуальность штрафа

следует, например, из ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ: административный штраф в общем случае должен быть

уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности. Цель применения штрафа следует,

например, из ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ: административное наказание является установленной государством

мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях

предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Вопрос Налог отличается от сбора в первую очередь тем, что:

+ налог является безвозмездным платежом, а сбор – возмездным.

- налог поступает в бюджет публично-правового образования, а сбор – в доход органа власти,

совершающего юридически значимые действия.

- налог является возмездным платежом, а сбор – безвозмездным.

Ключ Ст. 8 НК РФ: под налогом понимается ... безвозмездный платеж … Под сбором понимается ... взнос, …

уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов ... юридически

значимых действий…

Вопрос Устанавливая налог, публичная власть преследует:

- исключительно фискальную цель.

+ фискальную цель, но не исключена цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных

субъектов.

- только цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных субъектов.

Ключ Основной целью установления (введения) налога является финансовое обеспечение деятельности

публично-правовых образований (п. 1 ст. 8 НК РФ, иногда именуется "фискальная цель"). В то же время,

налоги могут применяться и для достижения иных публично значимых целей (обычно – целей повышения

или снижения экономической привлекательности какой-либо деятельности). Соответственно, налоги могут

преследовать и цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных субъектов.

Вопрос Регулирующая функция конкретного налога заключается в том, что в законе об этом налоге:

- установлены виды экономической деятельности, которые должен осуществлять налогоплательщик, а

также в какой именно сумме он обязан уплатить налог по их результатам.

- запрещены определенные виды экономической деятельности, которые не облагаются данным налогом.

+ предусмотрены более или менее обременительные налоговые последствия определенных видов

экономической деятельности.

Ключ Норма закона о конкретном налоге не может предписывать налогоплательщику, какую деятельность

(действия) он должен осуществлять. В законе о конкретном налоге устанавливаются налоговые

последствия различных видов экономической деятельности (действий), которые могут возникнуть у

налогоплательщика. Например, если физическое лицо выиграло в лотерею и получило выигрыш, у данного

лица может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ по ставке 35 %, но закон о налоге не может

обязывать играть (не играть) в лотерею, получить выигрыш (отказаться от него).

Вопрос Используя регулирующую функцию налога, государство стремится оказывать воздействие на:

+ правомерную деятельность частных субъектов.

- неправомерную деятельность частных субъектов.

- любую деятельность частных субъектов, по усмотрению государства.

Ключ Регулирующая функция налога проявляется в воздействии на правомерную деятельность частных

субъектов. Определенные виды такой деятельности государство делает более или менее

привлекательными с точки зрения налогообложения. Неправомерную деятельность государство стремится

сделать непривлекательной, вводя санкции за нарушение законодательства (не являющиеся налогами и

обычно имеющие штрафной характер).