17 Декабря 2011 г. Страница 3 из 85

- их независимость во взаимоотношениях с другими субъектами права и на возмездность этих

взаимоотношений.

- распределение общественных благ соразмерно потребностям данных субъектов права.

+ учет их возможностей при возложении обязанностей, направленных на удовлетворение общественных

потребностей.

Ключ Независимость и возмездность во взаимоотношениях с другими субъектами права характерны, например,

для гражданского права. Распределение общественных благ соразмерно потребностям некоторого

субъекта права можно отнести к праву социального обеспечения. В налоговом праве принцип

справедливости реализуется, если учитываются усредненные возможности выбранной категории

субъектов права при возложении на них обязанностей, направленных на удовлетворение общественных

Вопрос Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если:

- все налогоплательщики, без исключения, обязаны уплачивать налоги в арифметически равном размере.

+ все налогоплательщики, относящиеся к одной категории, обязаны уплачивать налоги по единым правилам,

относящимся к данной категории.

- все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги исходя из их возможностей.

Ключ Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если все налогоплательщики,

относящиеся к одной категории, обязаны уплачивать налоги по единым правилам, относящимся к данной

категории. Исходя из постановления КС РФ от 13.03.2008 № 5-П, принцип равенства налогового бремени

нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по

сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий,

которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

Вопрос Пока не доказано обратное, действующим законно считается:

- налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент.

- любой участник налоговых правоотношений, кроме налогового органа.

+ любой участник налоговых правоотношений, в том числе налоговый орган.

Ключ Принцип презумпции добросовестности в общем виде можно определить так: каждое лицо считается

действующим добросовестно и разумно (с правовой точки зрения - законно), пока в установленном

порядке не будет доказано иное. Добросовестным, пока обратное не доказано, считается не только

налогоплательщик, но и вообще любой участник налоговых правоотношений (как публичный, так и

Вопрос Федеральный закон, ухудшающий положение плательщика конкретного налога, предусматривает его

вступление в силу со дня официальной публикации. Такой способ его вступления в силу:

- невозможен, поскольку ст. 5 НК РФ запрещает немедленное вступление в силу актов законодательства о

налогах, ухудшающих положение плательщика конкретного налога, а в силу п. 1 ст. 1 НК РФ данный

Кодекс имеет приоритет перед иными федеральными законами.

- возможен, поскольку ст. 5 НК РФ, регламентирующая вступление в силу актов законодательства о

налогах, содержится в нормативном акте той же юридической силы (в федеральном законе), вследствие

чего в другом федеральном законе возможно наличие особых правил его вступления в силу.

+ невозможен, поскольку в силу правовых позиций КС РФ немедленное вступление в силу актов

законодательства о налогах, ухудшающих положение плательщика конкретного налога, запрещено.

Ключ Ст. 5 НК РФ, регламентирующая вступление в силу актов законодательства о налогах, содержится в

нормативном акте той же юридической силы (в федеральном законе), вследствие чего федеральный

законодатель формально мог бы игнорировать данную статью и устанавливать особые правила вступления

в силу федерального закона о налоге. Однако в определении КС РФ от 08.04.2003 № 159-О разъяснено,

что федеральный законодатель не может устанавливать период времени менее одного месяца от

официального опубликования акта законодательства о налогах до его вступления в силу.

Вопрос В отрасли налогового права:

- содержатся только императивные нормы.

+ в основном содержатся императивные нормы.