389 Нк рф), он является поимущественным.

Вопрос Размер земельного налога зависит:

- от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

- от рыночной стоимости облагаемых участков.

+ от кадастровой стоимости облагаемых участков.

Ключ Размер земельного налога, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от

результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая

база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в

соответствии с земельным законодательством РФ.

Вопрос Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику:

+ на праве собственности.

- на праве аренды.

- как на праве собственности, так и на праве аренды.

Ключ Согласно п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ земельный налог уплачивается с земельных участков,

принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)

пользования или праве пожизненного наследуемого владения. П. 2 ст. 388 НК РФ предусматривает, что не

признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении

земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных

Вопрос Местные органы власти, вводя земельный налог, вправе установить:

- объект налога.

- налоговую базу.

+ налоговые льготы.

Ключ В силу п. 2 ст. 387 НК РФ местные органы власти, вводя земельный налог, вправе установить

муниципальные налоговые льготы. Объект налога и налоговая база по любому налогу устанавливаются

только в федеральном законе (п. 2 – 4 ст. 12 НК РФ, постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5-П и от

30.01.2001 № 2-П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22-О).

Вопрос Отметьте правильное утверждение:

- земельный налог обязаны уплачивать лица, фактически использующие соответствующий земельный

участок.

17 декабря 2011 г. Страница 78 из 85

- земельный налог обязаны уплачивать лица, получившие разрешение органа местного самоуправления на

использование соответствующего земельного участка.

+ земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним,

как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах,

возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в

общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое

имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного

(бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий

Вопрос ООО приобрело здание и зарегистрировало право собственности на него в ЕГРП на недвижимое

имущество и сделок с ним. Права на муниципальный земельный участок под зданием ООО не оформляло.

Налоговый орган истребовал у ООО земельный налог по основанию фактического пользования земельным

участком. Позиция налогового органа является:

- необоснованной, поскольку право на истребование земельного налога с муниципального земельного

участка принадлежит органу местного самоуправления.

+ необоснованной, поскольку земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП на недвижимое

имущество и сделок с ним, как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный

участок.

- обоснованной, поскольку отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит

исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения

его от уплаты налога на землю.

Ключ Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах,

возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в

общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое

имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного

(бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий

Вопрос По общему правилу, земельный налог с ООО может быть взыскан налоговым органом:

- в судебном порядке через суд общей юрисдикции.

- в судебном порядке через арбитражный суд.

+ во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

Ключ В соответствии со ст. 45 - 47 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть взыскан с

юридического лица - коммерческой организации во внесудебном порядке, за счет денежных средств или

иного имущества.

Вопрос Земельный налог с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя может быть взыскан:

- в судебном порядке органом местного самоуправления.

+ в судебном порядке налоговым органом.

- во внесудебном порядке судебным приставом-исполнителем.

Ключ В соответствии со ст. 45, 48 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть взыскан налоговым

органом с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя в судебном порядке, через

суд общей юрисдикции.

Вопрос Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с владением на праве собственности:

+ отдельными видами объектов недвижимого имущества.

- любыми видами имущества.

- любыми видами объектов недвижимого имущества.

Ключ Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» в ст. 2 в качестве облагаемого имущества называет

жилой дом; квартиру; комнату; дачу; гараж; иное строение, помещение и сооружение; долю в праве

общей собственности на перечисленные виды имущества. В данном перечне указаны не все выделяемые

в законодательстве виды объектов недвижимого имущества (например, в п. 1 ст. 130 ГК РФ недвижимым

имуществом признаются воздушные и морские суда).

17 декабря 2011 г. Страница 79 из 85

Вопрос Налог на имущество физических лиц исчисляется:

- налогоплательщиком.

+ налоговым органом.

- налоговым агентом.

Ключ Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговыми органами (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст.

5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Вопрос Местные органы представительной власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить:

- объект налога.

- налоговый период.

+ налоговые ставки в пределах, установленных в федеральном законе.

Ключ В силу ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» местные органы власти, вводя налог

на имущество физических лиц, вправе установить налоговые ставки в пределах, установленных в данном

федеральном законе. Объект налога и налоговый период по любому налогу регулируются только в

федеральном законе (п. 2 – 4 ст. 12 НК РФ, постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5 П и от 30.01.2001 № 2

П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22 О).

Вопрос В Н.Новгороде ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости

имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,1001 %; свыше 500 тыс. руб. - 0,3001 %. Гражданин,

владевший квартирой (инв. ст-ть - 490 тыс. руб.) приобрел парковочное место (инв. ст-ть - 20 тыс. руб.)

Какую годовую сумму налога должен уплачивать гражданин до и после приобретения?

- 490,5 руб. и 510,5 руб.

- 1470,5 руб. и 1530,5 руб.

+ 490,5 руб. и 1530,5 руб.

Ключ При элементарном математическом расчете с суммарной инвентаризационной стоимости имущества

получается 490,5 руб. = 490 тыс. руб. * 0,1001 % и 1530,5 руб. = (490 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) * 0,3001 %.

Вопрос Размер налога на имущество физических лиц зависит:

+ от суммарной инвентаризационной стоимости облагаемого имущества.

- от рыночной стоимости облагаемого имущества.

- от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ Размер налога на имущество физических лиц, как и размер любого другого поимущественного налога, не

зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 2

ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговая база по данному налогу —

суммарная инвентаризационная стоимость облагаемого имущества.

Вопрос Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не

являющегося индивидуальным предпринимателем, налога на имущество физических лиц. Доказательств

направления налогового уведомления налогоплательщику налоговый орган не представил. В этом случае

суд:

- должен удовлетворить заявление налогового органа, поскольку направление требования об уплате налога

и его неисполнение является достаточным основанием для взыскания налога.

+ не может удовлетворить заявленное требование, поскольку без направления налогового уведомления

последующее взыскание налога невозможно.

- не может удовлетворить заявленное требование, поскольку с физического лица, не являющегося

индивидуальным предпринимателем, налог должен взыскиваться в арбитражном суде.