17 Декабря 2011 г. Страница 20 из 85

- не может ни породить, ни изменить, ни прекратить правоотношение по уплате налога.

+ может изменить или прекратить правоотношение по уплате налога в специально указанных в

законодательстве случаях; породить данное правоотношение налоговый орган не может.

Ключ Правоотношение по уплате налога возникает без участия налогового органа - вследствие появления в

деятельности налогоплательщика объекта налогообложения (ст. 38 НК РФ). На основании ненормативного

акта налогового органа (в т.ч. решения об изменении срока уплаты налога – гл. 9 НК РФ) данное

правоотношение может измениться. Также на основании ненормативного акта налогового органа (в т.ч.

решения о списании безнадежного долга – ст. 59 НК РФ) данное правоотношение может прекратиться.

Вопрос Всегда ли одним из участников налогового правоотношения является орган исполнительной власти?

- орган исполнительной власти всегда является одним из участников налогового правоотношения.

+ существуют налоговые правоотношения, в которых органы исполнительной власти не участвуют.

- органы исполнительной власти никогда не участвуют в налоговых правоотношениях.

Ключ Большинство налоговых правоотношений предполагают наличие органа власти (в т.ч. отношения между

налоговым органом, выступающим от имени публично-правовых образований, и налогоплательщиком - при

уплате или взыскании налога). Однако, существуют налоговые правоотношения между субъектами,

вообще не являющимися органами власти (в т.ч. между налоговым агентом и налогоплательщиком – ст.

Вопрос Какие налоговые правоотношения являются наиболее массовыми?

- правоотношения по взысканию налогов.

+ правоотношения по уплате налогов.

- правоотношения по установлению и введению налогов.

Ключ Общественные отношения по уплате налогов (ст. 2 НК РФ) на практике являются наиболее массовыми.

Именно они предопределяют конечную цель правового регулирования в налоговом праве – финансовое

обеспечение деятельности публично-правовых образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Вопрос Может ли налоговый орган инициировать возникновение каких-либо налоговых правоотношений?

- налоговый орган может инициировать возникновение всех без исключения налоговых правоотношений.

+ налоговый орган может инициировать возникновение некоторых налоговых правоотношений.

- налоговый орган не может инициировать возникновение каких-либо налоговых правоотношений.

Ключ Налоговый орган может инициировать возникновение некоторых налоговых правоотношений (например -

правоотношения налогового контроля, правоотношения по взысканию неуплаченного налога).

Вопрос Правоотношение по уплате налога может быть охарактеризовано, как:

+ имущественное, предусматривающее одностороннюю обязанность налогоплательщика.

- неимущественное, предусматривающее одностороннюю обязанность налогоплательщика.

- имущественное, предусматривающее одностороннюю обязанность публично-правового образования.

Ключ Правоотношение по уплате налога является имущественным и предусматривающим одностороннюю

обязанность налогоплательщика по уплате налога. Другой участник правоотношения - публично-правовое

образование, имеет право на получение налога и никаких обязанностей в данном правоотношении не несет.

Вопрос Правоотношение налогового контроля может быть охарактеризовано, как:

- имущественное, предусматривающее одностороннюю обязанность контролируемого субъекта.

- неимущественное, предусматривающее одностороннюю обязанность контролируемого субъекта.

+ неимущественное, предусматривающее права и обязанности контролирующего и контролируемого

субъектов.

17 декабря 2011 г. Страница 21 из 85

Ключ Очевидно, что правоотношение налогового контроля (гл. 14 НК РФ) не является имущественным. В силу п.

1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за

соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о

налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Права и обязанности в данном правоотношении могут

быть у всех участников. Например, налоговый орган может затребовать документы (ст. 93 НК РФ), а

налогоплательщик вправе представить пояснения при камеральной проверке (п. 3 - 5 ст. 88 НК РФ).

Вопрос Законодатель может установить, что правоотношение по уплате некоторого налога возникает:

- в результате любой деятельности налогоплательщика, по усмотрению законодателя.

- в результате любой правомерной деятельности налогоплательщика, по усмотрению законодателя.

+ в результате правомерной деятельности налогоплательщика, имеющей экономическое содержание и

результат.

Ключ Правоотношение по уплате налога не может возникнуть в результате неправомерной деятельности

налогоплательщика, поскольку налоги не являются следствием такой деятельности. Кроме того,

правомерная деятельность, не имеющая экономического содержания и результата, не может породить

обязанность по уплате налога.

Вопрос НК РФ не регулирует правоотношений:

- по установлению налогов и сборов в РФ.

- возникающих в процессе осуществления налогового контроля.

+ возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового преступления.

Ключ В силу п. 1 ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по

установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в

процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий

(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового

правонарушения. Налоговые преступления и привлечение к уголовной ответственности за их совершение в

Вопрос Исходя из нормативного определения, налог - это:

+ индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности

государства и (или) муниципальных образований.

- индивидуально возмездный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности

государства и (или) муниципальных образований.

- индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в целях регулирования наиболее важных видов

экономической деятельности.

Ключ П. 1 ст. 8 НК РФ: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве

собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вопрос Алименты отличаются от налогов тем, что:

- алименты не являются индивидуальными платежами.

- алименты не являются безвозмездными платежами.

+ алименты не уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых

образований.

Ключ Алименты (разд. V СК РФ) являются индивидуальным безвозмездным платежом, выплачиваемым в целях

содержания лиц, имеющих на это право. Индивидуальный характер алиментов следует из п. 1 ст. 116 СК

РФ: алименты не могут быть зачтены другими встречными требованиями.

Вопрос Штрафы отличаются от налогов тем, что:

- штрафы не являются индивидуальными платежами.

+ штрафы не уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых

образований.