17 Декабря 2011 г. Страница 61 из 85

Вопрос Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по НДС в связи с

приобретением им товара является:

- оплата товара поставщику.

- соответствующее письменное разрешение налогового органа.

+ наличие у налогоплательщика счета-фактуры, выданного поставщиком.

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для

принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету. Прочие

условия (из числа приведенных), как основание для использования вычета, в НК РФ на выделены.

Вопрос По итогам квартала ООО продекларировало НДС к уплате в сумме 1000 руб. (1500 руб. - налог с

реализации, 500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала

вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст.

122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:

+ прав, штраф исчислен верно.

- не прав, штраф должен составить 20 руб.

- не прав, в данной ситуации штраф неприменим.

Ключ В данной ситуации сумма НДС к уплате в действительности составляет 1200 руб. (1500 руб. - налог с

реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно,

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно 40 руб. = 200 руб. * 20 %.

Вопрос По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. - налог с

реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала

вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст.

122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:

- прав, штраф исчислен верно.

- не прав, штраф должен составить 20 руб.

+ не прав, в данной ситуации штраф неприменим.

Ключ В данной ситуации сумма НДС к возмещению в действительности составляет 800 руб. (500 руб. - налог с

реализации, 1300 руб. - вычеты). Налог и в этом случае остается к возмещению, а не к уплате.

Следовательно, в данной ситуации штраф неприменим.

Вопрос По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. - налог с

реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала

вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 1200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1

ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:

+ прав, штраф исчислен верно.

- не прав, штраф должен составить 20 руб.

- не прав, в данной ситуации штраф неприменим.

Ключ В данной ситуации сумма НДС в действительности будет не к возмещению, а к уплате в размере 200 руб.

(500 руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб.

Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно 40 руб. = 200 руб.

* 20 %.

Вопрос Индивидуальный предприниматель (комиссионер) реализует по договору комиссии с ООО (комитент)

гречневую крупу оптом и получает от ООО комиссионное вознаграждение, зависящее от объема

реализации. Отметьте правильное утверждение:

- как ООО, так и предприниматель будут уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 10 %.

+ ООО будет уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 10 %, предприниматель будет

уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения по ставке 18 %.

- ООО будет уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 18 %, предприниматель будет

уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения по ставке 10 %.