- •Трудовой договор е.В.Воробьева
- •Глава 1. Трудовые отношения и трудовой договор
- •1.1. Отличие трудового договора
- •1.2. Гарантии и ограничения при заключении
- •1.2.1. Ограничения по возрасту для заключения
- •1.2.2. Ограничения по виду и характеру работы
- •1.2.3. Ограничения при заключении трудовых договоров
- •1.2.4. Ограничения по состоянию здоровья
- •1.2.5. Иные ограничения
- •1.2.5.1. Дисквалификация
- •1.2.5.2. Лишение права занимать определенные должности
- •1.2.5.3. Наличие судимости
- •1.2.5.4. Ограничения при приеме на работу женщин
- •1.2.5.5. Ограничения при заключении трудового договора
- •1.3. Документы, предъявляемые для заключения
- •1) При заключении трудового договора с несовершеннолетним:
- •2) При заключении трудового договора на работу по совместительству:
- •3) При заключении трудового договора с иностранным гражданином:
- •1.4. Форма трудового договора
- •Глава 2. Содержание трудового договора
- •2.1. Сведения, вносимые в трудовой договор
- •2.1.1. Сведения о трудовом договоре
- •2.1.2. Сведения о работодателе
- •2.1.3. Сведения о работнике
- •2.2. Обязательные условия трудового договора
- •2.2.1. Место работы
- •2.2.2. Трудовая функция
- •2.2.3. Дата начала работы
- •2.2.4. Срок действия договора
- •2.2.5. Условия оплаты труда
- •2.2.6. Режим рабочего времени и времени отдыха
- •2.2.6.1. Режим рабочего времени
- •2.2.6.1.1. Нормальная продолжительность рабочего времени
- •2.2.6.1.2. Сокращенное рабочее время
- •2.2.6.1.3. Неполное рабочее время
- •2.2.6.1.4. Режим работы с чередованием выходных дней
- •2.2.6.1.5. Сменный режим работы
- •2.2.6.1.6. Ненормированный рабочий день
- •2.2.6.1.7. Режим гибкого рабочего времени
- •2.2.6.2. Время отдыха
- •2.2.7. Условия труда и компенсации за условия труда
- •2.2.8. Характер работы
- •2.2.8.1. Работа по совместительству
- •2.2.8.2. Разъездной или подвижной характер работы,
- •2.2.8.3. Вахтовый метод работы
- •2.2.8.4. Выполнение работ различной квалификации
- •2.2.8.5. Совмещение профессий (должностей),
- •2.2.8.6. Сезонный характер работы
- •2.2.8.7. Работа на дому. Дистанционная работа
- •2.2.9. Условие об обязательном социальном
- •2.3. Дополнительные (факультативные)
- •2.3.1. Рабочее место
- •2.3.2. Испытание при приеме на работу
- •2.3.3. Условие о неразглашении охраняемой законом тайны
- •2.3.4. Условие об обязанности работника
- •2.3.5. Условия о гарантиях социально-бытового характера
- •2.3.6. Условие об уточнении прав и обязанностей
- •Глава 3. Вступление трудового договора в силу
- •3.1. Оформление приема на работу
- •Глава 4. Изменение определенных сторонами условий трудового договора
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Изменение условий трудового договора
- •4.3. Изменение условий трудового договора по причинам,
- •4.4. Изменение условий трудового договора
- •4.4.1. Перевод на другую работу
- •4.4.2. Постоянное или временное изменение
- •4.4.3. Постоянное или временное изменение рабочего места
- •4.4.4. Перевод на работу в другую местность
- •4.4.5. Изменение других условий трудового договора
- •4.4.6. Временное установление режима
- •Глава 5. Аннулирование трудового договора
2.3.4. Условие об обязанности работника
отработать после обучения не менее установленного
договором срока, если обучение проводилось
за счет средств работодателя
Возможность включения рассматриваемого условия в трудовой договор вытекает из положений ст. 249 ТК РФ, согласно которой в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.
Во избежание споров с работником по данному вопросу необходимо указать в трудовом договоре:
1) срок, который должен быть отработан работником после завершения обучения;
2) перечень уважительных причин для расторжения трудового договора.
Действующим законодательством понятие "уважительная причина для расторжения трудового договора" не определено. Соответствующий перечень может быть установлен по соглашению сторон;
3) перечень затрат, которые должен будет возместить работник работодателю в случае досрочного расторжения трудового договора без уважительной причины.
Включение в трудовой договор положения, предусматривающего обязанность работника возмещать понесенные работодателем расходы на его обучение полностью независимо от проработанного после окончания обучения срока, снижает уровень гарантий, установленных ст. 249 ТК РФ. Такое условие не подлежит применению на основании ст. 9 ТК РФ (Письмо Роструда от 13.04.2012 N 549-6-1).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обучение Работника за счет средств Работодателя без отрыва│
│от производства: │
│ 1. Работодатель обязуется произвести оплату обучения Работника│
│по специальности "Специалист кадровой службы". │
│2. Работник обязуется после окончания обучения отработать│
│по полученной специальности два года. │
│ 3. В случае расторжения трудового договора до срока, установленного│
│в п. 2, по инициативе Работника Работник обязан возместить Работодателю│
│расходы, связанные с оплатой обучения, в части, пропорциональной времени,│
│оставшемуся до истечения установленного срока. │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
2.3.5. Условия о гарантиях социально-бытового характера
Трудовой кодекс устанавливает гарантии, предоставление которых работнику в соответствующих случаях является обязательным независимо от наличия или отсутствия упоминания о них в трудовом договоре. Как правило, такие гарантии связаны (в том числе опосредованно, например при предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков) с исполнением работником трудовых обязанностей.
При этом работодатель вправе включить в трудовой договор условия, касающиеся исключительно социально-бытовой сферы, например:
- оказания материальной помощи работнику при возникновении у последнего определенных договором обстоятельств (в случае смерти члена семьи работника, в случае вступления в брак, рождения ребенка, при возникновении материальных затруднений и др.);
- добровольного личного, прежде всего, медицинского страхования работника и членов его семьи;
- содействия в организации отдыха и (или) лечения работника и членов его семьи (например, путем предоставления бесплатных или льготных (с частичной оплатой работником) путевок в санаторно-курортные учреждения, детские оздоровительные лагеря и т.п.);
- содействия в организации досуга: спортивных занятий, посещения культурно-зрелищных мероприятий и т.д.
Перечень таких дополнительных выплат и льгот определяет сам работодатель, исходя из субъективной оценки их целесообразности и с учетом своих финансовых возможностей. В таблице 6 приводятся наиболее часто встречающиеся на практике выплаты социально-бытового характера, образующие так называемый социальный пакет.
Таблица 6
Виды выплат социально-бытового характера
и порядок их налогообложения
|
Виды социальных гарантий |
Налог на прибыль организаций |
Налог на доходы физических лиц |
Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование |
Примечания |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Предоставление работнику питания бесплатно или по льготным ценам |
Расходы работодателя уменьшают налоговую базу, только если бесплатное или льготное питание предусмотрено коллективным договором (локальным нормативным актом) или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ) |
Стоимость питания признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Стоимость питания включается в базу для начисления взносов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." (далее - Закон N 212-ФЗ); ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) |
Расходы работодателя должны быть персонифицированы (т.е. должен вестись учет доходов, получаемых каждым работником) |
|
2. Оплата проезда работника к месту работы и обратно на общественном или служебном транспорте (в случаях, когда это не обусловлено технологическими особенностями производства или особым характером работы) |
Расходы работодателя уменьшают налоговую базу, только если оплата проезда предусмотрена коллективным договором (локальным нормативным актом) или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 НК РФ) |
Стоимость проезда признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Стоимость проезда включается в базу для начисления взносов (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ) |
Расходы работодателя должны быть персонифицированы (т.е. должен вестись учет доходов, получаемых каждым работником) |
|
3. Добровольное медицинское страхование: |
|
|
|
|
|
- работника |
Признание взносов работодателя расходами, уменьшающими налоговую базу, возможно только при соблюдении условий, установленных п. 16 ст. 255 НК РФ |
Взносы освобождены от налогообложения (п. 3 ст. 213 НК РФ) |
Взносы освобождены от налогообложения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
- членов семьи работника |
Взносы не уменьшают налоговую базу |
Взносы освобождены от налогообложения (п. 3 ст. 213 НК РФ) |
Взносы не признаются объектом налогообложения (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ) |
|
|
4. Добровольное личное страхование работника, предусматривающее выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица |
Признание взносов работодателя расходами, уменьшающими налоговую базу, возможно только при соблюдении условий, установленных п. 16 ст. 255 НК РФ |
Взносы освобождены от налогообложения (п. 3 ст. 213 НК РФ) |
Взносы освобождены от налогообложения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
5. Негосударственное пенсионное обеспечение |
Признание взносов работодателя расходами, уменьшающими налоговую базу, возможно только при соблюдении условий, установленных п. 16 ст. 255 НК РФ |
Взносы освобождены от налогообложения (п. 1 ст. 213.1 НК РФ) |
Взносы освобождены от налогообложения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
6. Возмещение затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения |
Признание расходов работодателя расходами, уменьшающими налоговую базу, возможно только в размере, не превышающем трех процентов суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ) |
Суммы, полученные работником, освобождаются от налогообложения, если они включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ) |
Суммы, выплачиваемые работодателем, освобождены от налогообложения (п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 14 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
|
|
7. Оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус: |
Признание расходов работодателя расходами, уменьшающими налоговую базу, возможно только в порядке, установленном п. 3 ст. 264 НК РФ |
|
|
|
|
- работника |
|
Суммы платы за обучение освобождены от налогообложения (п. 21 ст. 217 НК РФ) |
Суммы платы за обучение освобождены от налогообложения (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
Для признания расходов работодателя расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо наличие отдельного условия в трудовом договоре |
|
- членов семьи работника |
|
Суммы платы за обучение освобождены от налогообложения (п. 21 ст. 217 НК РФ) |
Суммы платы за обучение не признаются объектом налогообложения (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ) |
|
|
8. Подарки к юбилейным и праздничным датам и в других случаях |
Стоимость подарков не уменьшает налоговую базу (п. п. 16, 29 ст. 270 НК РФ) |
Стоимость подарков освобождена от налогообложения в части, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
Стоимость подарков не признается объектом налогообложения (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ) |
Подарком называется вещь, переданная на основании договора дарения, заключенного в письменной форме в соответствии с гл. 32 ГК РФ. Именно наличие письменного договора дарения позволяет утверждать, что отношения сторон (дарителя и одаряемого) не регулируются трудовым договором |
|
9. Материальная помощь, в том числе: |
Материальная помощь в любом случае не уменьшает налоговую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ) |
|
|
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
- в связи со смертью члена семьи работника |
|
Освобождена от налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ) |
Освобождена от налогообложения (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
Размер материальной помощи не ограничен |
|
- при рождении ребенка (детей) |
|
Освобождена от налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ) |
Освобождена от налогообложения (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
Размер материальной помощи не должен превышать 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ; п. 4 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) |
|
- в любых иных случаях, в том числе: по случаю вступления работника в брак; в связи с тяжелым материальным положением работника |
|
Освобождена от налогообложения в части, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
Освобождена от налогообложения в части, не превышающей 4 000 руб. в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 12 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
|
|
10. Предоставление дополнительных отпусков на основании коллективного договора, сверх предусмотренных законодательством, в том числе: - за стаж работы в организации (в отрасли); - женщинам, воспитывающим детей; - в связи с вступлением в брак; - в иных случаях |
Оплата дополнительных отпусков в любом случае не уменьшает налоговую базу (п. 24 ст. 270 НК РФ) |
Оплата дополнительных отпусков во всех случаях подлежит включению в налоговую базу |
Оплата дополнительных отпусков во всех случаях подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
11. Надбавка к пенсиям |
Не уменьшает налоговую базу (п. 25 ст. 270 НК РФ) |
Подлежит включению в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
12. Единовременное пособие в связи с выходом на пенсию |
Не уменьшает налоговую базу (п. 25 ст. 270 НК РФ) |
Подлежит включению в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
13. Оплата путевок на лечение и отдых |
Не уменьшает налоговую базу (п. 29 ст. 270 НК РФ) |
Освобождена от налогообложения при соблюдении условий, установленных п. 9 ст. 217 НК РФ |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
14. Оплата занятий в спортивных секциях, кружках, клубах |
Не уменьшает налоговую базу (п. 29 ст. 270 НК РФ) |
Признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
15. Оплата путешествий, экскурсий, посещений культурно-зрелищных и спортивных мероприятий |
Не уменьшает налоговую базу (п. 29 ст. 270 НК РФ) |
Признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
16. Оплата товаров (услуг) для личного потребления работника и (или) членов его семьи |
Не уменьшает налоговую базу (п. 29 ст. 270 НК РФ) |
Признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
17. Оплата аренды квартиры, предоставляемой для проживания работника и членов его семьи; оплата коммунальных услуг и пр. |
Не уменьшает налоговую базу (п. 29 ст. 270 НК РФ) |
Признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
18. Оплата услуг мобильной связи, Интернета в случаях, не связанных с исполнением трудовых обязанностей |
Не уменьшает налоговую базу (п. 29 ст. 270 НК РФ) |
Признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
|
19. Оплата проезда по территории РФ к месту проведения отпуска и обратно: |
|
|
|
|
|
- в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
Признается расходами, уменьшающими налоговую базу (п. 7 ст. 255 НК РФ) |
Освобождается от налогообложения |
Освобождается от налогообложения (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 8 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) |
Размеры и порядок предоставления компенсаций должны быть определены коллективным договором или локальным нормативным актом |
|
- в организациях, расположенных в местностях с нормальными климатическими условиями |
Не уменьшает налоговую базу (п. 1 ст. 252 НК РФ; п. 49 ст. 270 НК РФ) |
Признается доходом работника, полученным им в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и включается в налоговую базу |
Подлежит включению в базу |
Порядок налогообложения не зависит от факта наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре |
Основной проблемой является то, что в подавляющем большинстве случаев понесенные работодателем расходы, связанные с осуществлением дополнительных выплат, оплатой предоставляемых работнику другими организациями услуг социально-бытового характера, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и в то же время включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Таким образом, с точки зрения налогообложения выплат в пользу работников расходы на предоставление социального пакета оказываются для работодателя максимально "дорогими".
Отметим, что действующее законодательство предусматривает освобождение от налогообложения и (или) обложения страховыми взносами отдельных видов выплат социально-бытового характера, но перечень таких исключений ограничен (см. таблицу 6).
Повторим, в трудовом договоре условия о предоставлении работнику определенных материальных благ, которые составляют социальный пакет, отражаются только при наличии согласия на это обеих сторон договора. Заинтересованность работника в получении социального пакета очевидна и не требует пояснений.
Что же касается работодателя, то, принимая решение о включении в трудовой договор соответствующих условий, ему следует учитывать следующее.
Любые выплаты, а также товары, услуги, предоставляемые работникам за счет средств работодателя и носящие социально-бытовой характер, с точки зрения трудового законодательства не могут относиться к стимулирующим выплатам и не являются элементами оплаты труда. Порядок налогообложения таких выплат не зависит от факта включения соответствующего условия в трудовой договор. Даже в случае, когда в порядке исключения в отношении определенных выплат предусмотрен льготный режим налогообложения, для того чтобы им воспользоваться, достаточно предусмотреть их в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
При этом нередко бывает, что работодатель, взявший на себя слишком много различных обязательств в рамках социального пакета, не в состоянии их выполнить в силу изменившихся финансовых возможностей или по иным причинам. Однако трудовое законодательство не предусматривает права работодателя в одностороннем порядке пересматривать условия трудового договора с работниками (ст. 72 ТК РФ; см. главу "Изменение определенных сторонами условий трудового договора").
Учитывая сказанное, работодателю, с одной стороны, стоит очень осторожно принимать решение о включении в трудовой договор конкретных условий о предоставлении работнику социального пакета. Во многих случаях будет достаточным общего указания на наличие у работника права на получение выплат и услуг социально-бытового характера в размерах и порядке, установленных коллективным договором и (или) локальными нормативными актами, действующими в организации.
С другой стороны, включение условий о предоставлении социального пакета именно в трудовой договор, с точки зрения работника, свидетельствует о серьезности и надежности работодателя, о его готовности исполнять взятые на себя обязательства в течение длительного срока (весь период действия трудового договора).
В таком случае социальный пакет начинает играть дополнительную, очень важную роль - он становится одним из важнейших элементов системы мотивации персонала, позволяя привлекать новых и сохранять имеющихся квалифицированных работников, повышая конкурентоспособность работодателя на рынке труда.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Работодатель обеспечивает Работнику в течение всего периода работы│
│в организации следующие дополнительные социальные гарантии: │
│ а) медицинское обслуживание путем оплаты либо возмещения стоимости│
│медицинских услуг, предоставленных работнику в медицинских учреждениях,│
│перечень которых приведен в... (указать локальный нормативный акт, приказ│
│или иной документ); │
│ б) санаторно-курортное обслуживание путем ежегодного предоставления│
│бесплатных либо частично оплаченных Работодателем путевок для лечения│
│и отдыха самого Работника, его супруги (супруга) и детей в возрасте│
│до 16 лет; │
│ в) бытовое обслуживание в виде: │
│ - возмещения расходов на оплату коммунальных услуг; │
│ - возмещения расходов на содержание ребенка (детей) Работника│
│в дошкольных образовательных учреждениях. │
│ В случае прекращения трудового договора в связи с выходом Работника│
│на пенсию Работодатель выплачивает Работнику пособие в размере трех│
│средних месячных заработков, исчисленных в порядке, установленном ст. 139│
│Трудового кодекса Российской Федерации. │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘