налоги дел.ситуация2
.docxДеловая ситуация 2
Физическое лицо планирует открыть свое дело по направлению – услуги общественного питания.
Прогнозируемый объем выручки-нетто за год – 30 млн р.
Затраты – 24 млн р.,
в том числе заработная плата 4 человек – 1 млн р.
Необходимо определить, какая форма организации деятельности (индивидуальное предпринимательство или создание юридического лица) будет для него более предпочтительной с точки зрения налогообложения.
Для полноты и корректности выводов необходимо проанализировать все возможные варианты (традиционную систему налогообложения и специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД). Сравнение целесообразнее проводить по показателям налоговой нагрузки или чистой прибыли от предпринимательской деятельности.
Выбор того или иного варианта решения необходимо обосновать.
РЕШЕНИЕ:
ОСНО
ООО
1. Страховые взносы за наемных работников:
1 000 000 *30% = 300 000 руб.
2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:
1 000 000*0,2% = 2000 руб.
3. Налоговая база по налогу на прибыль:
30 000 000 -24 000 000-302 000 ( взносы в общем) = 5 698 000 руб.
4. Налог на прибыль:
5 698 000 *20%= 1 139 600 руб.
5.Чистая прибыль в распоряжении предприятия:
5 698 000 – 1 139 600= 4 558 400 руб.
6. Налоговая нагрузка — рассчитывается как сумма всех налогов и обязательных взносов деленная на выручку от реализации умноженная на 100%:
((1 139 600 +302 000) / 30 000 000)* 100 =4,81%
ИП
1. Страховые взносы за наемных работников:
1 000 000 *30% = 300 000 руб.
2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:
1 000 000*0,2% = 2000 руб.
3. Страховые взносы, которые уплачивает ИП за себя лично:
Мах взнос в ПФР:
8 МРОТ*12 мес. *26%=8*6 204*12*26%=154 851,84 руб.
Мах взнос в ПФР 154 851,84 руб.
Min взнос в ПФР 19 356, 48 руб.
Взнос в ФФОМС: 6 204 *12 мес. *5,1% = 3 796,85 руб.
Взносы в ПФР и ФФОМС = 19 356,48 р + 3 796,85 = 23 153,33 руб.
Свыше 300 т.р. (30 000 000- 300 000)*1%=29 700 000*1%=
297 000 + 19 356,48 = 316 356,48 больше мах взнос 154 851,84 руб.
поэтому:
Страховые взносы ИП за себя
154 851,84+3 796,85=158 648,69
В деловой ситуации 2 Страховые взносы, которые платит ИП за себя лично такая же сумма — 158 648,69 руб.
4.Налоговая база по НДФЛ:
30 000 000- 24 000 000-158 648,69-302 000= 5 539 351,31 руб.
5. НДФЛ:
5 539 351,31* 13%= 720 115,67 руб.
6. Чистый доход ИП:
5 539 351,31-720 115,67=4 819 235,64 руб.
7. Налоговая нагрузка:
((302 000+158 648,69+720 115,67)/ 30 000 000)*100=3,94 %
УСН (объект налогообложения «доходы за минусом расходов») — ставка 7% - в деловой ситуации 2 ставка также 7%!!!
ООО
1. Страховые взносы за наемных работников:
1 000 000 *30% = 300 000 руб.
2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:
1 000 000*0,2% = 2000 руб.
3. Налоговая база по УСН:
30 000 000- 24 000 000-302 000 ( взносы в общем) = 5 698 000 руб.
4.Единый налог по ставке 7%:
5 698 000*7%=398 860 руб.
Сравнивается с минимальным налогом, который составляет 1% от доходов от реализации.
В нашем примере: 30 000 000*1% = 300 000 руб.
Поскольку единый налог, рассчитанный по ставке 7% - 398 860 руб. больше, чем минимальный налог по ставке 1% - 140 000 руб., то в бюджет уплачиваем единый налог в размере 398 860 руб.
5. Чистая прибыль в распоряжении предприятия:
5 698 000 - 398 860 =5 299 140 руб.
6.Налоговая нагрузка:
((302 000+398 860)/ 30 000 000)*100=2,34 %
ИП
1. Страховые взносы за наемных работников:
1 000 000 *30% = 300 000 руб.
2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:
1 000 000*0,2% = 2000 руб.
2. Налоговая база по УСН:
30 000 000-24 000 000-302 000-158 648,69=5 539 351,31 руб.
4. Единый налог по ставке 7%:
5 539 351,31*7%=387 754,59
Сравнивается с минимальным налогом, который составляет 1% от доходов от реализации.
В нашем примере: 30 000 000*1% = 300 000 руб.
Поскольку единый налог, рассчитанный по ставке 7% - 387 754,59 руб. больше, чем минимальный налог по ставке 1% - 140 000 руб., то в бюджет уплачиваем единый налог в размере 387 754,59 руб.
5.Чистый доход ИП:
5 539 351,31 – 387 754,59 = 5 151 596,72 руб.
6. Налоговая нагрузка:
((302 000+ 387 754,59 +158 649,69)/30 000000)*100=2,83%
УСН ( объект налогообложения «доходы») - ставка 6%
Общие расчеты для ООО и ИП
1. Остаются страховые взносы:
Страховые взносы за наемных работников:
1 000 000 *30% = 300 000 руб.
Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:
1 000 000*0,2% = 2000 руб.
2. Одинаково рассчитывается единый налог по УСН:
30 000 000*6%= 1 800 000 руб.
При выборе объекта налогообложения «доходы» - сумму единого налога можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму страховых взносов, которую платит ООО и ИП за наемных работников, взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве, а также сумму страховых взносов, которую платит ИП за себя лично.
50% единого налога = 1 800 000 * 50% = 900 000 руб.
Далее расчеты делаются отдельно по ООО и ИП.
ООО
1. Так как общая сумма страховых, уплачиваемых за наемных работников 302 000 руб. меньше, чем 50% от суммы единого налога, то единый налог в бюджет составляет:
1 800 000 - 302 000 = 1 498 000 руб.
2. Чистая прибыль, в распоряжении предприятия:
30 000 000- 24 000 000- 302 000- 1 498 000 =4 200 000 руб.
3. Налоговая нагрузка:
((302 000+ 1 498 000)/30 000 000)*100=6,0%
ИП
1. Так как общая сумма страховых, уплачиваемых ИП за наемных работников и за себя лично - 302 000 руб. + 158 648,69 руб. = 460 648,69 руб. меньше, чем 50% от суммы единого налога, то единый налог в бюджет составляет:
1 800 000 — 460 648,69 = 1 339 351,31 руб.
2. Чистый доход ИП:
30 000000- 24 000 000- 302 000-158 648,69 -1 339 351,31= 4 200 000 руб.
3.Налоговая нагрузка:
((302000+ 1 339 351,31 +158 648,69)/30 000 000)*100=6%
После всех расчетов заполняется следующая таблица:
|
Показатель |
ОСНО |
УСН |
||||
|
ИП |
ООО |
Доходы |
Доходы минус расходы |
|||
|
ИП |
ООО |
ИП |
ООО |
|||
|
1. Чистая прибыль предприятия (чистый доход ИП) |
4 819 235,64 |
4 558 400 |
5 151 596,72 |
5 299 140 |
4 200 000 |
4 200 000 |
|
2. Налоговая нагрузка |
3,94% |
4,81% |
2,83% |
2,34% |
6% |
6% |
ВЫВОД:
Исходя из сделанных расчетов, можно сделать вывод, что самым эффективным будет для предпринимателя регистрация ИП и ООО по УСН «Доходы», т.к. получается налоговая нагрузка самая меньшая и составляет у ИП 2,83%, и у ООО 2,34%. И при этой системе налогообложения формируется самая большая чистая прибыль предприятия. Значит самая эффективная и выгодная система налогообложения – УСН.
- Предприниматель выводит и тратит свой личный доход сразу и как хочет. Не учитывает его нигде и не платит с него налог. В ООО учредители платят 13% с дивидендов. У ИП такого налога нет. Получается у организаций нагрузка в любом случае + 13%. Снятие денег с расчетного счета всегда должно быть отражено в бухучете.
- ИП не обязан вести бухучет. В ООО без бухгалтера не обойтись, т.к. компании обязаны вести и сдавать бухучет независимо от формы налогообложения.
- У ИП нет ежеквартальных отчетов за работников, ООО всегда обязано ежеквартально подавать РСВ-1 и 4-ФСС, 2-НДФЛ,6-НДФЛ.
- Предприниматель не обязан соблюдать кассовую дисциплину и следить за лимитом кассы. В ООО всегда соблюдают кассовую дисциплину и следят за лимитом кассы.
- У ИП один владелец. У ООО может быть несколько соучредителей.
- ИП не отчитывается откуда у него оборудование. ООО вносит все оборудование в уставной капитал.
- При открытии и закрытие ИП проще оформить, чем ООО.
- У ИП сложнее с инвестициями и кредитом. Менее привлекателен для инвесторов. Юридически сложнее описать план и обязательства. Официально не ведут бухучет, поэтому финансовое положение проследить сложнее. Банки зачастую не дают кредитов и ипотеки, либо требуют залог, поручителей. ООО для инвесторов более привлекательно. Возможность прописать в Уставе доп. обязательства, сделать инвесторов соучредителями или другие. Для банков само ООО и его имущество может выступать залогом.
Если открывать небольшой бизнес, то лучше открыть ИП. Если же будет что- то более маштабное, с вливанием больших инвестиций, то лучше ООО. А еще можно поступить так - на начальном этапе зарегистрировать ИП, а при дальнейшем развитии бизнеса сделать регистрацию в ООО.