24. 2013 Ж кәсіпорынның есептелінген және төленген салық сомалары:

 

1. 2013 ж 15 тамызда  кәсіпорын 1560 000 теңгеге жеңіл автокөлік сатып алды, двигатель көлемі 1600 куб.см. 2013 ж 1 қаңтар айында көлік салығы бойынша кәсіпорынның 15 000 теңге артық төленген сомасы болды, 2013 жылға көлік салығы төленбеген( қосымша мәлімет 2013 жылға арналған  СК 367 бабына сәйкес двигатель көлемі 1500-2000 куб см көлік иесі 3 МРП көлемінде көлік салығын төлеуге тиіс, сонымен қатар 1500 артық  әрбір бірлік үшін 7 теңге төлеуге тиіс  2013 мрп – 1731 тенге;

2. 2013 ж есептелінген әлеуметтік салық сомасы 320 000 теңге;  2013 ж төленген сомасы 325 000 теңге. 2013 1 қаңтарында әлеуметтік салық бойынша артық төлем 40 000 т.;

3. жер салығы бойынша кәсіпорын 2012 ж 31 желтоқсанда қарызы болмаған, 2013 ж есептелінгені 410 000 т. Төленгені 450 000 т.;

4. мүлік салығы 2013 ж 1 қаңтарында 70 000 т.артық төленген сомасы болған,  2013 ж есептелінгені 480 000 т. Төленгені 560 000

Табу керек:

1. Салық бойынша шегерім сомасын;

2. көлік салығын есептеп тап

Салық түрі	2013 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж есеп сома		2013 ж төленген сома		2014 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж шегерім сомасы
	дебет	кредит	дебет					кредит
Көлік салығы	15 000
Мүлік салығы	70 000
әлеуметтік салық	40 000
Жер салық
барлығы	125 000

Шешуі:

Салық түрі	2013 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж есеп сома		2013 ж төленген сома		2014 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж шегерім сомасы
	дебет	кредит	дебет					кредит
Көлік салығы	15 000		2455		-		12545			2455
Мүлік салығы	70 000		480000		560000		150000			480000
әлеуметтік салық	40 000		320000		325000		45000			320000
Жер салық			410000		450000		40000			410000
барлығы	125 000		1212455		1335000		247545			1212455

Көлік салығы

1600 куб см – 1500 куб см = 100 куб см.

100 куб см.*7 тг = 700 тг

Салық Кодексінің 367 бабына сәйкес двигатель көлемі 1500-2000 куб см көлік иесі 3 АЕК көлемінде салықты төлеуі тиіс. Сонымен қатар 2000-нан артық әрбір бірлік үшін 7 тг төлеуі тиіс.

АЕК (2013) = 1731 тг

3АЕК * 1731 тг = 5193тг

5193тг + 700тг = 5893тг

Көлік Тамыз айында сатып алынды, сондықтан есепке қаңтар-шілде айларын алмаймыз

(5893тг * 5)/12 = 2455 тг

Салықтарды шегерімге жатқызғанда есептелген және төленген сомаларды салыстырып, ең төменгісін жатқызамыз. Біздің есепте жалпы шегерім сомасы  1212455 тг, оның ішінде көлік салығы 2455 тг, мүлік салығы 480000 тг, әлеуметтік салық 320000 тг, жер салығы 410000 тг.

25. Тіркелген актив (та) бойынша амортизация есептеуге арналған есеп

 

 Кәсіпорын 2013 жылы басында  СЕ –і бойынша мынадай Тіркелген активтері болды м.  тенге:

№	ТА атауы	СК –інде белгіленген амортизация шектік нормасы	Кәсіп-нда  белгіленген амортизация  нормасы	Топтың салық кезеңі басын-ғы құндық балансы	Жыл ішінде келіп түскен ТА	Жыл ішінде есептен шыққан (кеткен) ТА	СК 122 бап 3 тармақ-на орай ТА құндық балансын артыратын шығындар	Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы	ТА осы жылға есептелген амортиз- ация сомасы	СК 122 бап 2 тармақ-на орай ағымдағы жылы шегерімге жатқызыла тын  шығындар	Жалпы ТА  бойынша   шегерімге жатқыз-тын шығын дар	Топтың Келесі Салық  кезеңі басын-ғы құндық  балансы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	1 топ			50 000
2	2 топ			4 000
3	3 топ			600
4	4 топ			1500

 

ТА бойынша 2013 ж болған өзгерістер:

1 топ бойынша  келіп түскен ТА 5 000 м. тенге кеткені 12000;

2 топ бойынша   2013 жыл өзгеріс болмаған;

3 топ бойынша келіп түскен ТА 1000 м. тенге ;

4 топ бойынша  ТА сатылды бухгалтерлік есепте сатылу бағасы 40 м. тенге

 

2013 жыл ішінде ағымдағы жөндеу болған 4 топ бойынша – 35 м. тенге және 2 топ бойынша күрделі жөндеу – 450 м. тенге

Табу керек:

1. Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансын;

2. ТА осы жылға есептелген амортизация сомасын;

1.   ТА бойынша  шегерімге баратын жалпы сомасын;

       4.   Топтың Келесі Салық кезеңі басындағы құндық балансын;

 Шешуі:

Салық кодексі бойынша шекті амортизация нормасы:

1 топ б/ша 10%

2 топ б/ша 25%

3 топ б/ша 40%

4 топ б/ша 15%

Ал кәсіпорын бойынша мынадай шектік нормаларды өзінің осы салық кезеңіндегі есеп саясатында көрсетті:

1 топ б/ша 9%

2 топ б/ша 20%

3 топ б/ша 20%

4 топ б/ша 10%

№	ТА атауы	СК –інде белгіленген амортизация шектік нормасы	Кәсіп-нда  белгіленген амортизация  нормасы	Топтың салық кезеңі басын-ғы құндық балансы	Жыл ішінде келіп түскен ТА	Жыл ішінде есептен шыққан (кеткен) ТА	СК 122 бап 3 тармақ-на орай ТА құндық балансын артыратын шығындар	Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы	ТА осы жылға есептелген амортиз- ация сомасы	СК 122 бап 2 тармақ-на орай ағымдағы жылы шегерімге жатқызыла тын  шығындар	Жалпы ТА  бойынша   шегерімге жатқыз-тын шығын дар	Топтың Келесі Салық  кезеңі басын-ғы құндық  балансы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	1 топ	10%	9%	50 000	5000	12000		43000	3870		3870	39130
2	2 топ	25%	20%	4 000			450	4450	890		890	3560
3	3 топ	40%	20%	600	1000			1600	320		320	1280
4	4 топ	15%	10%	1500		40		1460	146	35	181	1314
жиыны				56100	6000	12040	450	50510	5226	35	5261	45284

Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы былай анықталады: Топтың салық кезеңі басын-ғы құндық балансы + Жыл ішінде келіп түскен ТА - Жыл ішінде есептен шыққан (кеткен) ТА + СК 122 бап 3 тармақ-на орай ТА құндық балансын артыратын шығындар (біздің жағдайда бұл күрделі жөндеу).

Жеке топтар бойынша салық кезеңі соңындағы баланстық құн:

1 топ 43000 м. тг

2топ 4450 м. тг

3топ 1600 м.тг

4топ 1460 м.тг

2) ТА осы жылға есептелген амортизация сомасын – кәсіпорында бекітілген ставкаларды кезең соңындағы құндық балансқа көбейту арқылы анықталады:

1 топ 43000 м. Тг * 9% = 3870 м тг

2топ 4450 м. тг *20% = 890 м тг

3топ 1600 м.тг *20% = 320м тг

4топ 1460 м.тг*20%=146 м тг

3) ТА бойынша  шегерімге баратын жалпы сомасы ТА осы жылға есептелген амортизация сомасы және СК 122 бап 2 тармақ-на орай ағымдағы жылы шегерімге жатқызылатын  шығындар қосындысы ретінде анықталады.

1 топ 3870 м тг

2топ 890 м тг

3топ 320м тг

4топ 146 м тг+35 м т= 181 м тг Себебі 35 м тг-ге ағымдағы жөндеу жүргізіілді, ағымдағы жөндеу сомасы толығымен шегерімге жатқызылады

4) Топтың Келесі Салық кезеңі басындағы құндық балансы анықталады: Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы – Есептелінген амортизация.

1 топ 39130м тг

2топ 3560м тг

3топ 1280 320м тг

4топ 1314 м тг