16. Резидент емес қр қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын кәсіпорын ктс табуға есеп

Резидент  емес Кәсіпорын 2013 жылы мынадай көрсеткіштермен аяқтады:

1)      көрсетілген қызмет бойынша  табыс – 55 670 м. тенге ққс-сыз;

2)       сатылған тауар бойынша шеккен шығын – 39 580 м. тенге;

3)      2013 жылы күмәнді деп есептеліп пайдаға жатқызылған міндеттеме,  алайда  2013 ж кәсіпорын кредиторына төлеген міндеттеме  – 280 м. тенге;

4)      Банк қызметі бойынша шығындар   - 1 350 м. тенге;

5)      2013 ж кәсіпорын өндірісті ары-қарай дамыту мақсатында БТА  банкінен 14 000 м. тенге  несие алды жылдық сый ақы мөлшері 24 % құрайтын;

6)      Сақтандыру сыйақысы 1 580 м. тенге;

7)      басқадай құжаттармен расталған кәсіпкерлік қызметпен тікелей байланысты шығындар – 5330 м.т;

8)       мамыр айында кәсіпорын қайтарымсыз балалар үйіне қаржылық көмек көрсетті  – 750 м. тенге;

9)       2013 ж төленген  КТС бойынша аванстық төлем сомасы – 625 м.тенге

 Табу керек:

1. ЖЖТ сомасын;

2. Шегерімдер сомасын;

3. Салық салынатын табыс сомасын;

4. КТС сомасын;

5. Резидент еместің таза пайдасына салынатын салық сомасын;

6. Резидент еместің төлеуге тиісті салық  сомасы

 ШЕШУІ:

1. ЖЖТ = 55 670 000 тг

2. Шегерімдер:

Сыйақы б/ша шегерім 14 000 000 * 24 = 3 360 000

Жалпы шегерімдер = 39 580 000 + 280 000 + 1 350 000 + 3 360 000 + 5 330 000 + 1 580 000 = 51 480 000 тг

3. Салық салынатын табыс = ЖЖТ – Шегерім = 55 670 000 – 51 480 000 = 4 190 000

Салық салынатын табысты азайту = 4 190 000 – 3= 4 064 300 тг

4. КТС = 4 064 300 * 20 = 812 860 тг

5. Таза пайда 4 064 300 – 812 860 = 3 251 440 тг

3 251 440* 15 = 487 716

6. Жалпы КТС =812 860 + 487 716= 1 300 576 тг

Төленуге тиісті салық сомасы = 1 300 576 – 625 000 = 675 576 тг

17. Арнайы салық режимі  Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкердің төлеуге тиісті салықтары мен төлемдеріне есеп

Арнайы салық режимі Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкер 2013 ж табысын  2 591 м.  тенге көлемінде көрсетті.   Кәсіпкер  өзі үшін міндетті зейнетақы салымын есептеуге 2013 ж бюджетте белгіленген ең кішкене еңбек ақы көрсеткішін алып отырған. (18 660 т)  2013 ж 1 тоқсанында кәсіпкер  520 м. тенге табыс тапқан. 2 тоқсан -610 м. тенге, 3 тоқсан 1100 м. тенге, 4 тоқсан  бойынша – 400 м.  тенге.

Табу керек:

1. Кәсіпкер-ң   міндетті зейнетақы салымы мен әлеуметтік төлемдер сомасын есептеу;

2. Арнайы салық режимі Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкердің салық   міндеттемелерін анықтау.

ШЕШУІ:

1. Патентті сатып алу кезіндегі салық сомасы:

2 591 000 * 2 = 51 820

2. Патентті сатып алу кезіндегі төленетін жеке салық сомасы: 51 820 / 2 = 25 910

3. Патентті сатып алу кезіндегі әлеу-к аударым сомасы:

25 910 * 5 * 12 ай = 15 546

4. Патентті сатып алу кезіндегі әлеу-к салық сомасы:

25 910 – 15 546 = 10 364

5. Міндетті зейнетақы төлемдері:

18 660 * 10 * 12 ай = 22 392

6. Патент б/ша шекті табыс сомасы: 200 * МЗП

200 * 18 660 = 3 732 000

7. Дара кәсіпкердің 1 жылдық табысы:

520 000 + 610 000 + 1 100 000 + 400 000 = 2 630 000

8. Асып кеткен сомаға салықты қайта есептеу:

2 630 000 – 2 591 000 = 39 000

39 000 * 2 = 780

Асып кеткен сомадан әлеу-к аударым сомасы = 0

39 000 * 2 / 2 * 0 = 780

Әлеуметтік аударымдар сомасы әлеуметтік салық сомасынан асып түскен кезде әлеуметтік салық сомасы нөлге тең болады.

Егер патенттің қолданылу мерзімі ішінде нақты алынған табыс сомасы есеп-қисапта көрсетілген табыс мөлшерінен асса, дара кәсіпкерлер бес жұмыс күні ішінде асқан сомаға қосымша салық есептілігі түрінде есеп-қисапты тапсыруға және осы сомадан салықтар төлеуді жүргізуге міндетті.