3110 Шотында дебеттық қалдығы бар.

10. Резидент емес қр қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын кәсіпорын ктс табуға есеп

Резидент емес Кәсіпорын 2013 жылы мынадай көрсеткіштермен аяқтады:

1)      Құрылыс объектісін сатудан түскен табыс  – 320 000 м. тенге;

2)      Кәсіпорынның  қүрылыс салу мақсатында 2013 ж. 1 кантарда алынған   несие бойынша міндеттемесі бар  – 40 000 м. тенге  банкке төленетін жылдық сый ақы мөлшері – 12% сый ақы келісім шартта көрсетілген кесте көлемінде, мерзімінде төленіп тұрды;

3)      Құрылыс жұмыстары 2013 ж  мамыр айынан бастап жүргізілді;

4)      Басқадай құжаттармен расталған кәсіпкерлік қызметпен тікелей байланысты шығындар – 300 000 м.т;

5)       пайда болған мерзімінен бастап 3 жыл өткен сатып алған материал бойынша күмәнді кредиторлық қарыз,  кәсіпорын бұл қарызын табыс деп таныды – 820 м. тенге;

6)      2013 ж төленген КТС бойынша  аванстық төлем сомасы – 2 800 м.тенге

 Табу керек:

1. ЖЖТ сомасын;

2. несие бойынша сый ақы сомасын;

3. Шегерімдер сомасын;

4. Салық салынатын табыс сомасын;

5. КТС сомасын;

6.  Резидент еместің таза пайдасына салынатын салық сомасын;

7.  Резидент еместің төлеуге тиісті  салық сомасы

 Шешуі: 1)ЖЖТ:320 000 м+820 м=320 820м

2)Сыйақы:40 000м*12%*4/12=1600м

3)Шегерім:300 000м+1600м=301 600м

Себебі,құрылыс объектісі басталғанға дейін сыйақы бойынша төленетін сома шегерімге апарылады,ал мамыр айынан бастап сыйақы құрылыс объектісінің өзіндік құнына кіреді.

4)ССТ:320 820м-301 600м=19 220м

5)КТС:19 220м*20%=3844м

6)Резидент еместің таза пайдасына салынатын салық сомасы: 19 220м-3844м=15 376м*15%=2306,4м

7)Резидент еместің төлеуге тиісті слық сомасы:3844м+2306,4м=6150,4м

 

11. Резидент Кәсіпорыны 2013 ж көрсеткіштері мынадай:

1. Тауар сатудан түскен табыс 250 000 мың тенге ққс-сыз;

2. Сатып алушыға тауар жеткізіп беруден түскен табыс 200 мың тенге ққс-сыз;

3. 2013 ж  март айында  кәсіпорыны ғимаратын сатты. Сатылу құны – 50 000 м.тенге ққс-сыз Бухгалтерлік есеп бойынша ғимараттың баланстық құны – 42 000 м тенге. Салық есебі қалдық құны – 30 000 м тенге;

4. 2013 ж. Апрель айында кәсіпорын қызметкері менеджер К. Ахметовті  іс-сапармен Астанаға жіберді. Іс-сапар мерзімі 7 күн, әр  күндік тәулік ақы  кәсіпорын есеп саясаты бойынша 7 МРП бекітілген, жол жүру ақысы ары бері 45 мың тенге жатын орын ақысы 84 мың тенге, тәулік ақы 69 м. тенге барлық құжаттары БЕ және СЕ заңнамасына сәйкес толтырылған;

5. 2013 ж сентябрь айында кәсіпорын жер учаскесін сатты 4 500 мың тенге, сатып алу құны 2 200 мың тенге;

6. Кәсіпорынның  қызметкерлері Аманбаевқа 11 мың тенге, Оразбаевқа 21 мың тенге қарыз міндеттеме 2010 ж майда пайда болған, сонымен қатар кәсіпорын 2010 ж қаңтардан бері  ЖШС Күзетке 264 мың тенге қарыз ққс-сыз. 

7. Кәсіпорынның кәсіпкерлікке қызметімен байланысты басқадай шеккен шығыны 257 682 мың тенге;

8. 2013 ж кәсіпорын қызметкері емес Алпысбаев Б деген азаматтың оқу шығынын төлеген, алайда ол азаматпен оқуын біткеннен кейін кәспорында 3 жыл қызмет ету туралы келісім шартқа қол қойылған. 2013 ж оқу шығыны 700 мың тенге

Шешуі:

1)Тауар сатудан табыс толықтай ЖЖТ-қа кіреді

2) Сатып алушыға тауар жеткізіп беруден түскен табыс толықтай ЖЖТ-қа кіреді

3)Ғимарат: 50000м-30000м=20000м - ЖЖТ-қа кіреді

4)Іс-сапар: 7МРП=7*1731=12117

12117тг *7күн=84819

84819>69000 шегерімге 69000 барады

жалпы іс-сапар шығыны: 69000+45000+84000=198000 шегерм

5)жер: 4500м-2200м=2300м ЖЖТ

6)күмәнді міндеттеме: 2010 жылдан бері 3 жыл өткендіктен табыс болып табылады: 11м+21м+264м=296м ЖЖТ

7)басқа да шығын шегерімге жатады

8)оқу шығыны салық салынатын табысты азайтады

ЖЖТ=250000м+200м+20000м+2300м+296м=272796м

шегерім=198м+257682м=257880м

ССТ=272796000-257880000 =14916000

ССТ азайту=14916000-700000=14216000

КТС=14216000*20%=2843200

Жауабы:

1)ЖЖТ=272796000

2)Шегерм=257880000

3)ССТ=14916000

4)Азайтылган ССТ=14216000

5)КТС=2843200