22. 2013 Ж кәсіпорынның есептелінген және төленген салық сомалары:

 

1. 2013 ж 7 сәуірде  кәсіпорын 2 800 000 теңгеге жеңіл автокөлік сатып алды, двигатель көлемі 2451 куб.см. 2013 ж 1 қаңтар айында көлік салығы бойынша кәсіпорынның 5000 теңге артық төленген сомасы болды, 2013 жылға көлік салығы 10 000төленген( қосымша мәлімет 2013 жылға арналған  СК 367 бабына сәйкес двигатель көлемі 2000-2500 куб см көлік иесі 6 МРП көлемінде көлік салығын төлеуге тиіс, сонымен қатар 2000 артық  әрбір бірлік үшін 7 теңге төлеуге тиіс  2013 мрп – 1731 тенге;

2. 2013 ж есептелінген әлеуметтік салық сомасы 300 000 теңге;  2013 ж төленген сомасы 310 000 теңге. 2013 1 қаңтарында әлеуметтік салық бойынша артық төлем болмаған;

3. жер салығы бойынша кәсіпорын 2012 ж 31 желтоқсанда 80 000 т.қарыз болған, 2013 ж есептелінгені 260 000 т. Төленгені 340 000 т.;

4. мүлік салығы 2013 ж 1 қаңтарында 40 000 т. Міндеттеме болды, 2013 ж есептелінгені 540 000 т. Төленгені 555 000

Табу керек:

1. Салық бойынша шегерім сомасын;

2. көлік салығын есептеп тап

Салық түрі	2013 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж есеп сома		2013 ж төленген сома		2014 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж шегерім сомасы
	дебет	кредит	дебет					кредит
Көлік салығы	5 000
Мүлік салығы		40 000
әлеуметтік салық
Жер салық		80 000
барлығы	5000	120 000

Шешуі

Салық түрі	2013 ж 1 қаңтар қалдық		2013 ж есеп сома	2013 ж төленген сома	2014 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж шегерім сомасы
	дебет	кредит			дебет	кредит
Көлік салығы	5 000		10157	10000	4843		10157
Мүлік салығы		40 000	540000	555000		25000	555000
әлеуметтік салық			300000	310000	10000		300000
Жер салық		80 000	260000	340000			340000
барлығы	5000	120 000	1110157	1215000	14843	25000	935137

Көлік салығы

2451 куб см – 2000 куб см = 451 куб см.

451 куб см.*7 тг = 3157 тг

Салық Кодексінің 367 бабына сәйкес двигатель көлемі 2000-2500 куб см көлік иесі 6 АЕК көлемінде салықты төлеуі тиіс. Сонымен қатар 2000-нан артық әрбір бірлік үшін 7 тг төлеуі тиіс.

АЕК (2013) = 1731 тг

6 АЕК * 1731 тг = 10386тг

10386тг + 3157тг = 13543тг

Көлік Сәуір айында сатып алынды, сондықтан есепке қаңтар, ақпан, наурыз айларын алмаймыз

(13543тг * 9)/12 = 10157 тг

Салықтарды шегерімге жатқызғанда есептелген және төленген сомаларды салыстырып, ең төменгісін жатқызамыз. Біздің есепте жалпы шегерім сомасы  935137 тг, оның ішінде көлік салығы 10157 тг, мүлік салығы 555000 тг, әлеуметтік салық 300000 тг, жер салығы 340000 тг.

23.2013 Ж кәсіпорынның есептелінген және төленген салық сомалары:

 

1. 2013 ж  15 ақпанда  кәсіпорын 2 750 000 теңгеге жеңіл автокөлік сатып алды, двигатель көлемі 2 851 куб.см. 2013 ж 1 қаңтар айында көлік салығы бойынша кәсіпорынның 8 000 теңге артық төленген сомасы болды, 2013 жылға көлік салығы төленбеген ( қосымша мәлімет 2013 жылға арналған  СК 367 бабына сәйкес двигатель көлемі 2500-3000 куб см көлік иесі 9 МРП көлемінде көлік салығын төлеуге тиіс, сонымен қатар 2500 артық  әрбір бірлік үшін 7 теңге төлеуге тиіс  2013 мрп – 1731 тенге);

2. 2013 ж есептелінген әлеуметтік салық сомасы 365 000 теңге;  2013 ж басында 30 000 тенге  бюджетке қарызы болған 2013 ж  төленген сомасы 360 000 теңге;

3. жер салығы бойынша кәсіпорын 2012 ж 31 желтоқсанда 15 000 т.қарыз болған, 2013 ж есептелінгені 220 000 т. Төленгені 270 000 т.;

      4    Кәсіпорын 2013 ж 27 шілде де кеңсе ғимаратын сатып алды 140 000 000 тенгеге кәсіпорын мүлік салығы 2013 ж төленгені 820 000 тенге

Табу керек:

1. Салық бойынша шегерім сомасын;

2. көлік салығын есептеп тап

Салық түрі	2013 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж есеп сома		2013 ж төленген сома		2014 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж шегерім сомасы
	дебет	кредит	дебет					кредит
Көлік салығы	8 000
Мүлік салығы		100 000
әлеуметтік салық		30 000
Жер салық		15 000
барлығы	8 000	145 000

Шешуі

Салық түрі	2013 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж есеп сома		2013 ж төленген сома		2014 ж 1 қаңтар қалдық			2013 ж шегерім сомасы
	дебет	кредит	дебет					кредит
Көлік салығы	8 000		16533		-				8533	16533
Мүлік салығы		100 000	1050000		820000				330000	820000
әлеуметтік салық		30 000	365000		360000				35000	360000
Жер салық		15 000	220000		270000		35000			235000
барлығы	8 000	145 000	1651533		1450000		35000		373533	1431533

Көлік салығы

2851 куб см – 2500 куб см = 351 куб см.

351 куб см.*7 тг = 2457 тг

Салық Кодексінің 367 бабына сәйкес двигатель көлемі 2500-3000 куб см көлік иесі 9 АЕК көлемінде салықты төлеуі тиіс. Сонымен қатар 2500-ден артық әрбір бірлік үшін 7 тг төлеуі тиіс.

АЕК (2013) = 1731 тг

9 АЕК * 1731 тг = 15579тг

15579тг + 2457тг = 18036тг

Көлік Ақпан айында сатып алынды, сондықтан есепке қаңтар, айын алмаймыз

Көлік салығы (18036 тг * 11)/12 = 16533 тг

Мүлік салығы

140 000 000 тг * 1,5 % = 2100000 тг

Бірақ ғимарат шілдеде сатып алынған соң, есептелген салық сомасы:

(2100000*6)/12 = 1050000 тг

Салықтарды шегерімге жатқызғанда есептелген және төленген сомаларды салыстырып, ең төменгісін жатқызамыз. Біздің есепте жалпы шегерім сомасы  1431533 тг, оның ішінде көлік салығы 16533 тг, мүлік салығы 820000 тг, әлеуметтік салық 360000 тг, жер салығы 235000 тг.