Практичне заняття 16. Податок з доходів фізичних осіб

Питання для обговорення (за кожне – 2 бали)

1. 1.       Оподаткування доходів від реалізації нерухомого майна.

2. 2.       Оподаткування доходів від реалізації рухомого майна.

3. 3.       Оподаткування спадщини.

Практичні завдання (за кожне – 3 бали)

1. Суб’єкт господарювання нарахував своїм працівникам заробітну плату за основним місцем роботи у таких розмірах:

1-му працівнику – 610 грн;

2-му працівнику – 650 грн;

3-му працівнику – 795 грн;

4-му працівнику – 940 грн;

5-му працівнику – 1 190 грн.

Крім цього, за виконання робіт за договорами працівники отримали дохід не за основним місцем роботи на суму 120 грн кожен.

Визначити суму заробітної плати до видачі.

2. Працівнику було нараховано заробітну плату за січень місяць 730 грн, проведені всі утримання до фондів і не надано йому загальну податкову соціальну пільгу, утримано податок з доходів фізичних осіб. Чи правильно був розрахований податок з доходів фізичних осіб? Вкажіть у грошовому виміру розмір податкової соціальної піль­ги, яку повинен був отримати працівник і на яку суму він переплатив податок.

3. Здійснити нарахування на фонд оплати праці, обсягом 14 800 грн та утримання з заробітної плати, якщо 8 працівників отримує заро­бітну плату в обсязі 750 грн, 4 особи – 850 грн, а 5 осіб – 1 080 грн.

4. Мати трьох неповнолітній дітей отримує заробітну плату у обсязі 2 200 грн. Визначити розмір прибуткового податку, описати порядок його стягнення.

Питання для самопідготовки і самоконтролю знань

1. 1.   Порядок нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб.

2. 2.   Склад загального оподаткованого доходу.

3. 3.   Порядок надання, розмір та застосування соціальної податкової пільги.

4. 4.   Особливості оподаткування доходу, отриманого у вигляді процентів або роялті.

5. 5.   Особливості оподаткування благодійної допомоги.

6. 6.   Порядок сплати податку до бюджету.

7. 7.   Порядок подання податкової декларації.

8. 8.   Відповідальність за порушення правил нарахування, утримання та сплати податку.

Формулювання основних понять та категорій

Найменування категорії	Формулювання категорії
1. Податок з доходів фізичних осіб	А-сума витрат, на яку дозволяється зменшення суми загального річного оподаткованого доходу платника податку
2. Загальний оподаткований дохід	Б-суми загальних місячних оподаткованих доходів звітного року, а також іноземних доходів одержаних протягом такого звітного року
3. Наймана особа	В-юридична або фізична особа, які зобов’язані нарахувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам
4. Платник податку	Г-юридична або фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності, яка укладає трудові договори з найманими особами та несе обов’язки із сплати їм заробітної плати
5. Податковий агент	Д-платник податку, який є суб’єктом підпри­ємницької діяльності або здійснює незалежну професійну діяльність та не є найманою особою у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності
6. Податковий кредит	Е-сума заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування
7. Працедавець	Є-резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи та нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України
8. Самозайнята особа	Ж-фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію виключно за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору
9. Об’єкт оподаткування	З-плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою
10. Загальний річний оподаткований дохід	И-дохід, отриманий у вигляді відсотків, диві­дендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також орендних (лізингових) платежів за договорами оперативної оренди
11. Пасивний дохід	І-дохід, який підлягає оподаткуванню, нара­хований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного податкового року

Термінологічний словник

Дохід загальний оподаткований – різниця між нарахованим дохо­дом платника та соціальними пільгами, передбаченими законо­давством.

Дохід сукупний оподаткований – сума сукупних доходів, отри­маних суб’єктом оподаткування у будь-якій формі (грошовій, мате­ріальній, нематеріальній) і за будь-яких умов.

Нерезиденти – юридичні особи та суб’єкти підприємницької діяль­ності, що не мають статусу юридичної особи України, з місцезнаход­женням за межами України, які створені та діють відповідно до чинного законодавства іноземної держави.

Плата заробітна – сума виплат у будь-якій формі, яка надається працедавцем платнику податку на підставі відносин, передбачених трудовим законодавством.

Податок з доходів фізичних осіб – податок, яким оподатковуються доходи фізичних осіб.

Резиденти – юридичні особи, включаючи і бюджетні організації, суб’єкт підприємницької діяльності, їх філії, відділення та інші відокремлені підрозділи з постійним місцезнаходженням на території України, які складають окремий баланс, мають розрахунковий раху­нок і здійснюють реалізацію продукції, робіт, послуг на митній території України.

Фонд оплати праці – цільове джерело фінансування витрат на оплату праці працівників підприємства, премії за виробничі результати, заохочувальні та компенсаційні виплати, що відносяться на собівартість продукції.

Фонди державні цільові – фонди, створені відповідно до законо­давства України і сформовані за рахунок визначених ним внесків юридичних і фізичних осіб.

Література: 1; 16; 19; 25; 35 46; 58; 73.