Тема 4. Облік платників і надходжень податків Методичні поради до вивчення теми

Податкова робота – це діяльність платників податків, ДПА та інших державних органів щодо законодавчого закріплення справлення податків, внесення їх до бюджету та контроль за їх надходженнями.

Р ис. 4. Схема податкової роботи

Основними елементами податкової роботи є облік платників і надходжень податків до бюджету.

Облік платників податків є однією із основних функцій державних податкових органів, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування платниками податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджету та до державних цільових фондів.

Облік платників юридичних та фізичних осіб має певні особли­вості. Юридичні особи (їх філії), у яких згідно з чинним законо­давством України виникають податкові зобов’язання, повинні після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до держав­них податкових органів за своїм місцем знаходження для взяття їх на податковий облік, при цьому подати наступні документи: заяву, нотаріально завірені копії статуту, установчих договорів, свідоцтва про державну реєстрацію, довідки про включення до ЄДРПОУ.

Взяття на облік платників юридичної особи (філії) здійснюється шляхом внесення до журналу обліку платників та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб та видачі довідки про взяття на податковий облік.

Окремо введена державна реєстрація фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів. Реєстрація проводиться державними податковими інспекціями по районах і містах за місцем постійного проживання платників, а для осіб, які не мають місця постійного проживання в Україні, – за місцем отримання доходів. Під час реєстрації до облікової карти фізичної особи – платника податків вносяться такі дані: прізвище, ім’я та по батькові, дата і місце народження, місце проживання, місце основної роботи, види сплачу­ваних податків. Виходячи з цих відомостей, Головна державна подат­кова адміністрація України надає фізичній особі – платнику податків та інших обов’язкових платежів ідентифікаційний номер і надсилає до державної податкової інспекції за місцем проживання або отримання доходів фізичної особи картку з ідентифікаційним номером.

З метою обліку нарахованих і сплачених платежів державними податковими інспекціями щорічно відкриваються особові рахунки на кожний вид платежу, які відповідають ідентифікаційним кодам Держаного реєстру.

Документами, що надходять до органів держаної податкової служ­би, як підтвердження сплати платежів до бюджету є одержані від органів державного казначейства (відомості про зарахування платежів до бюджету, про повернення надмірно сплачених сум) та фінансових органів (реєстр розрахунків про сплату до місцевого бюджету, копії розрахункових документів про сплату) (рис. 5).

Р ис. 5. Облік податкових надходжень Практичне заняття 4. Облік платників і надходжень податків

Питання для обговорення (за кожне – 2 бали)

1. 1.   Облік платників податків.

2. 2.   Податкова звітність.

3. 3.   Податкове зобов’язання і податковий борг.

4. 4.   Захист прав платників податку.

Тестові завдання (за всі – 2 бали)

1. Щоб стати на облік, платники податків – юридичні особи подають до органів ДПС такі документи:

1. 1)      заяву за формою №1-ОПП;

2. 2)      завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів;

3. 3)      копію свідоцтва про державну реєстрацію;

4. 4)      копію довідки про включення до ЄДПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом;

5. 5)      копію положення для благодійних установ;

6. 6)      всі відповіді вірні

7. 7)      всі відповіді вірні, крім «г».

2. Юридичні органи реєструються в органах ДПС за:

1. 1)      місцем проживання;

2. 2)      місцезнаходженням.

3. Фізична особа реєструється в органі ДПС за:

1. 1)      місцем проживання;

2. 2)      місцезнаходженням.

4. Щоб стати на податковий облік, фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності подає до органів ДПС такі документи:

1. 1)      заяву за формою №5 – ОПП;

2. 2)      копію свідоцтва про державну реєстрацію суб’єкта підпри­ємницької діяльності – фізичної особи;

3. 3)      документ, що засвідчує особу (паспорт);

4. 4)      усі відповіді правильні.