Практичне заняття 12. Податок на прибуток

Питання для обговорення (за кожне – 2 бали)

1. 1.   Пільги при оподаткуванні податком на прибуток.

2. 2.   Вплив амортизаційних відрахувань на оподаткований прибуток підприємства.

Практичні завдання (за кожне – 3 бали)

1. За звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів – 2 400 грн (з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням арбітраж­ного суду, становив 10 000 грн, доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги – 20 000 грн, сума дивідендів, отримана від резидента, складала 4 000 грн.

Визначити валовий дохід.

2. Визначити суму валових витрат підприємства. За звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини, становили 48 000 грн (з ПДВ), витрати на оплату праці – 6 000 грн, сума відрахувань на соціальні заходи – 2 000 грн, витрати на рекламу – 1 200 грн (з ПДВ), витрати на утримання об’єктів соціальної сфери – 4 000 грн, нараховані відсотки за борговими зобов’язаннями у зв’язку з веден­ням господарської діяльності – 3 000 грн, витрати на організацію презентації – 5 000 грн, сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду, складала 7 000 грн.

3. За звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру, становили 12 000 грн (з ПДВ), приріст балан­сової вартості матеріалів на складах – 4 000 грн, сума коштів, перера­хованих до благодійного фонду, – 8 000 грн, витрати на розповсюд­ження подарунків з метою реклами – 6 000 грн, витрати на оплату праці – 20 000 грн, витрати на придбання основних виробничих фон­дів – 1 000 000 грн (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду становив 100 000 грн.

Визначити суму валових витрат підприємства.

4. Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році (сума скоригованого доходу підприємства складала 120 000 грн, валових витрат – 40 000 грн, амортизаційних відрахувань – 20 000 грн. Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 10 000 грн. Балансова вартість їх на початок звітного року становила 120 000 грн.

5. Дохід суб’єкта господарювання за звітний період склав 900 тис. грн, що отриманий від реалізації товарів, робіт, послуг, у тому числі ПДВ. Протягом місяця мали місце такі операції:

•     придбані товарно-матеріальні цінності – 289,0 тис. грн;

•     амортизаційні відрахування – 110 тис. грн;

•     фактичні витати на оплату праці – 75 тис. грн;

•     інші витрати – 256 тис. грн.

Визначити розмір прибутку, що залишиться для поповнення власних оборотних коштів після розрахунків з бюджетом по податкам і зборам, які слід сплатити за умовою завдання.

6. На підприємстві працюють 980 осіб, фонд оплати праці становить 735 тис. грн, у тому числі:

а) 340 осіб – інваліди, з фондом оплати праці 176,4 тис. грн;

б) 491 особи – інваліди, з фондом оплати праці 213,2 тис. грн.

Поясніть умови та порядок оподаткування прибутку підприємства та визначте розмір податку, якщо оподаткований прибуток дорівнює 310,0 тис. грн.

7. Визначити суму податку на прибуток, який сплачується кожного кварталу, якщо:

а) сума оподатковуваного прибутку за перший квартал складає 60 000 грн, за другий квартал від’ємне значення об’єкта оподат­кування становить 40 000 грн, за третій квартал оподатковуваний прибуток – 20 000 грн, за четвертий – 40 000 грн.

б) від’ємне значення об’єкта оподаткування за перший квартал складає 200 000 грн, оподатковуваний прибуток за другий квартал – 40 000 грн, за третій – 60 000 грн, за четвертий – 20 000 грн, за перший квартал наступного року – 100 000 грн.

8. Скоригований валовий дохід підприємства за звітний квартал становив 120 000 грн, витрати на заробітну плату – 10 000 грн, на соціальне страхування – 4 000 грн, витрати на оплату покупних мате­ріалів – 4 800 грн (з ПДВ). Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу складав 2 000 грн, за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 1 600 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.

9. Сума оподатковуваного прибутку за перший квартал звітного року становить 400 000 грн. За результатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів на суму 300 000 грн і 20 березня виплатило їх засновникам. Сума оподатковуваного прибутку за другий квартал становить 40 000 грн, за третій квартал – 80 000 грн, за четвертий – 100 000 грн. Визначити суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету, та строки сплати.

10. Підприємство-резидент України має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України складає 400 000 грн, від діяльності на території Швеції – 200 000 грн. Визначити суму податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції він був сплачений ставкою: а) 40 %, б) 20 %.