Тема 8. Податок на прибуток Методичні поради до вивчення теми

Серед прямих податків чільне місце займає податок на прибуток підприємства. Прибуток як фінансовий результат суспільно-корисної праці з’являється не лише внаслідок проведення господарських операцій у сфері виробництва, купівлі-продажу, виконання робіт, на­дання послуг, але, перш за все, в результаті розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту. Крім того, прибуток створюється з використанням природних багатств, енергоресурсів, основних фондів, які є власністю держави або ж орендовані у неї. Отже, економічно необхідним та соціально справедливим є перерахування частини отри­маного прибутку у вигляді податку на формування централізованих фінансових ресурсів, оскільки підприємство (організація) – платник працює у економічному просторі держави, економічний і соціальний розвиток якої забезпечується за рахунок бюджетних коштів.

Платниками податку з прибутку є:

•     резиденти України – суб’єкти підприємницької діяльності, бюджетні, громадські та інші установи, підприємства та організації, у тому числі філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридич­ної особи, які здійснюють свою діяльність, що спрямована на отри­мання прибутку як у межах України, так і за її митною територією;

•     фізичні і юридичні особи – нерезиденти України, у тому числі їх постійні представництва, які отримують доходи з джерелом поход­ження з України або виконують представницькі функції іноземних засновників.

Об’єктом оподаткування податком на прибуток визначено прибу­ток, який розраховується шляхом виключення з суми скоригованого валового доходу скоригованих валових витрат платника податку та нарахованих амортизаційних відрахувань.

Валовий дохід – це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періо­ду в грошовій, матеріальній та нематеріальній формах як на території країни, так і за її межами (рис. 9).

Р ис. 9. Складові валового доходу

Скоригований валовий дохід визначається шляхом коригування валового доходу звітного періоду і сумою коригувань (акцизний збір, податок на додану вартість).

Валові витрати виробництва та обігу – сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснених як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються або виготовляються таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Амортизація – поступове перенесення вартості основних фондів на продукцію, роботи, послуги, що виробляються з їх допомогою.

Основну ставку податку встановлено в розмірі 25 % до об’єкта оподаткування.

Платники податку у строки, передбачені для квартальної звітності подають Декларацію про прибуток підприємства за звітний квартал, півріччя, 9 місяців, за рік (рис. 10).

Р ис. 10. Складові валових витрат Практичне заняття 11. Податок на прибуток

Питання для обговорення (за кожне – 2 бали)

4. 1.   Характеристика податку на прибуток.

5. 2.   Платники податку на прибуток, ставки.

6. 3.   Оподаткований прибуток: методика визначення.

Тестові завдання (за всі – 2 бали)

1. Платниками податку на прибуток є:

1. 1) резиденти;

2. 2) бюджетні установи;

3. 3) громадські організації;

4. 4) філії;

5. 5) нерезиденти;

6. 6) усі вказані вище.

2. Ставка податку на прибуток для резидентів України становить:

1. 1) 10 %;

2. 2) 6 %;

3. 3) 15 %;

4. 4) 20 %;

5. 5) 25 %;

6. 6) 30 %.

3. Об’єктом оподаткування податком на прибуток є:

1. 1)   валові доходи;

2. 2)   валові витрати;

3. 3)   скоригований валовий дохід;

4. 4)   прибуток;

5. 5)   чистий прибуток;

6. 6)   скоригований валовий дохід, зменшена сума валових витрат та амортизаційних відрахувань.

4. Що таке валові витрати?

1. 1) будь-які витрати платника податку;

2. 2) будь-які витрати платника податку, понесені ним у грошовій формі;

3. 3) будь-які витрати платника податку, понесені ним у грошовій і матеріальній формах;

4. 4) компенсація вартості цінностей, використаних у процесі виробництва;

5. 5) сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, які призначені для використання у власній господарській діяльності.

5. Що таке валові доходи?

1. 1) сума доходів платника у грошовій формі;

2. 2) сума доходів платника тільки від основної діяльності;

3. 3) сума доходів платника від усіх видів діяльності тільки в грошовій формі;

4. 4) загальна сума доходів від усіх видів діяльності, отриманих платником податку протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній, нематеріальній формах.

6. Скоригований валовий дохід визначається:

1. 1)   шляхом зменшення валового доходу на суму непрямих податків у складі ціни продажу, якщо одержувач коштів є їх платником;

2. 2)   різниця між загальною сумою валового доходу і сумою виключень;

3. 3)   шляхом зменшення валового доходу на окремі види доходів, отриманих в іноземній валюті.

7. Пільги по податку на прибуток надаються:

1. 1) податковою службою;

2. 2) керівником податкового органу;

3. 3) головою міської ради;

4. 4) відповідно до чинного законодавства.