Документирование

Аудитор должен документировать общую стратегию аудита и план аудита, включая все значительные изменения, которые были внесены в них в ходе выполнения аудиторского задания.

Документирование общей стратегии аудита подразумевает отражение ключевых решений, необходимых для надлежащего планирования аудита, и сообщения значимой информации членам группы, выполняющим задание. Например, аудитор может обобщить стратегию аудита в форме меморандума, где будут содержаться все основные решения, касающиеся общего объема, временных рамок и порядка проведения аудита.

Документирование плана аудита должно отражать запланированный характер, временные рамки и объем процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур исходя из оцененных рисков на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности в отношении каждого существенного сальдо по счетам, класса операций и раскрытия информации. При этом аудитор может использовать стандартные программы аудита или проверочные листы по завершении аудита. Однако при использовании таких стандартных программ или проверочных листов аудитор должен их надлежащим образом адаптировать к конкретным условиям текущего задания.

Документирование аудитором любых существенных изменений в первоначальном варианте стратегии аудита и детальном плане аудита подразумевает описание причин указанных изменений и действий аудитора в связи с событиями, условиями или результатами аудиторских процедур, которые привели к этим изменениям. Например, аудитор вносит изменения в общую стратегию аудита и план аудита в результате произошедшего объединения бизнеса или вследствие выявления существенных искажений в финансовой отчетности. Зафиксированные изменения в стратегии и плане аудита, а также в характере, сроках и объеме аудиторских процедур объясняют окончательный вариант общей стратегии и плана аудита и демонстрируют надлежащий характер действий аудитора, выполняемых исходя из значительных изменений, произошедших в ходе аудита.

Форма и объем документирования зависят от таких факторов, как масштаб и сложность деятельности предприятия, уровень существенности, объем другой документации, и от обстоятельств аудиторского задания.

Сообщение информации лицам, отвечающим за управление, и руководству

Аудитор вправе обсуждать отдельные аспекты планирования с лицами, отвечающими за управление, и руководством предприятия. Такое обсуждение является частью необходимого взаимодействия с лицами, отвечающими за управление, и повышает эффективность аудита.

Обсуждению подлежат такие вопросы, как стратегия аудита и сроки его проведения, в том числе любые возможные ограничения или дополнительные требования. Часто обсуждение с руководством проводится, чтобы облегчить выполнение аудиторского задания и руководство им. Тем не менее за составление общей стратегии аудита и плана аудита всегда отвечает аудитор, поэтому во время обсуждения ему следует проявить осторожность, чтобы действенность аудита не снизилась. Например, аудитор должен рассмотреть, не представляет ли угрозу эффективности аудита обсуждение с руководством характера и сроков проведения аудиторских процедур по существу, поскольку такое обсуждение может сделать характер процедур проверки слишком предсказуемым.