15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени.

Порядок расчета заработной платы работникам банка

Для учета рабочего времени, выполненной работы, составления отчет­ности по труду в банках личный персонал делят на основные категории: рабочие и служащие.

К категории служащих относят руководителей, их заместителей, спе­циалистов и других работников. Линейным руководителем является руко- водитель банка (филиала). К функциональным руководителям относят | намного бухгалтера, начальников отделов: кредитного, депозитного, ва­лютного и др. В группу специалистов включают бухгалтеров, экономи­стов, юристов и других работников, занятых техническими, экономиче­скими и иными вопросами. К служащим также относят работников администрации, осуществляющих подготовку документов, учет и кон­троль, хозяйственное обслуживание: секретарей, кассиров, заведующих кассой и кладовой, инкассаторов, ревизоров-инвентаризаторов.

Для улучшения подбора и расстановки кадров, повышения их деловой квалификации, качества и эффективности труда, обеспечения более тес­ной связи материальных стимулов с результатами труда в сроки, установ­ленные нанимателем, проводится аттестация руководителей и специали­стов. Положение об аттестации руководителей и специалистов учреждений банков определяет сроки, критерии, методы оценки профессионально- деловых и личных качеств с учетом профиля трудовой деятельности, п также порядок ее организации и проведения.

В группу рабочих включают работников, связанных с выполнением функций как основной, так и неосновной деятельности банка и непосред­ственно занятых оказанием материальных услуг, ремонтом, перемещени­ем грузов и т.п. К ним относятся: водители, слесари, ремонтники, охран­ники и другие работники.

Учет личного состава работников банка осуществляет отдел кадров, а при его отсутствии - ответственный работник, на которого приказом руко­водителя банка возложены эти обязанности. Учет численности работников осуществляют на основании приказов (распоряжений) руководителя о при­еме, увольнении или переводе на другую работу, о предоставлении отпуска на каждого работника. В личном деле работника открывают лицевую кар­точку, в которой фиксируют анкетные и прочие данные о его трудовой дея­тельности в данном банке - учебе, повышении разряда, категории, перево­дах и т.п. Впервые приступившему к работе выписывают трудовую книжку, которую хранят в отделе кадров до его увольнения. Для учета каждому ра­ботнику банка присваивают табельный номер, который проставляют в табе­ле учета рабочего времени, в документах по учету выполненной работы и в регистрах по учету заработной платы. Бухгалтерия каждому работнику от­крывает его лицевой счет для учета расчетов по оплате труда.

Учет рабочего времени обязателен по всем работникам независимо от применяемых форм оплаты труда. Трудовой режим и в банке устанавли­вается коллективным договором, правилами внутреннего трудового рас­порядка, а для отдельных работников у графиками выхода на работу, утверждаемыми нанимателем по согласованию с профсоюзом. При этом используются условные цифровые и буквенные обозначения, указанные на лицевой стороне табеля. Отметки в табеле о причинах неявок на рабо­ту, о работе неполный рабочих день, о сверхурочной работе и других отступлениях от установленного режима работы должны быть докумен­тально подтверждены: листками нетрудоспособности, справками о вы­полнении государственных или общественных обязанностей, справками о донорстве и т.п.

I Io окончании месяца табель закрывают: в нем подсчитывают по каж­дому работнику количество дней явок на работу, количество отработан­ных часов, в том числе праздничных, сверхурочных и т.д. Табель подпи­сывает руководитель структурного подразделения и после утверждения руководителем банка передает в бухгалтерию. Для расчета аванса его могут представлять в бухгалтерию два раза в месяц: отдельно за первую И вторую половину месяца. Данные табелей по учету использования ра­бочего времени применяются при составлении текущей статистической отчетности по труду, для контроля и анализа трудовой дисциплины в банке, для расчетов с рабочими и служащими по оплате труда. При по­временной форме они являются единственным основанием для начисле­ния заработной платы.

Порядок оплаты труда работников банка регулирует Положение об оплате труда работников конкретного банка, которое разрабатывает­ся как локальный нормативно-правовой акт в соответствии с Трудовым ьодексом Республики Беларусь, Декретом Президента Республики Бела­русь от 18 февраля 2002 г. № 17 О некоторых вопросах регулирования оплаты труда работников Инструкцией об оплате труда работни­ков банка, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 марта 2006 г. № 38 (с изменениями и дополнениями).

Заработная плата работников банка состоит:

• из тарифной части, зависящей от квалификации работника, сложности выполняемой работы и отработанного времени, - должностного окла­да (ставки);

• индивидуальных выплат стимулирующего и компенсирующего ха­рактера - надбавки за высокие достижения в труде и высокую квалифика­цию, профессиональное мастерство, надбавки за стаж работы в банках, доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания и вы­полнение обязанностей временно отсутствующего работника, доплаты за работу в ночное время или в ночную смену при сменном режиме работы, других надбавок и доплат;

• выплат, зависящих от конечных результатов работы банка и личного вклада работника в общие результаты труда, - премии за основные резуль- таты хозяйственной деятельности, других видов премий; специальных вознаграждений, вознаграждений по итогам работы за год;

• прочих выплат, предусмотренных законодательством и Положением об оплате труда работников.

Для руководителей, специалистов и служащих используется система должностных окладов. Должностной оклад - абсолютный размер зара­ботной платы, установленный в соответствии с занимаемой должностью. Необходимо производить аналитические расчеты, которые существенно могут повысить эффективность установления того или иного оклада.

Тарифные должностные оклады рассчитываются путем последователь­ного умножения:

• тарифной ставки первого разряда, установленной в банке,

• на тарифный коэффициент соответствующего тарифного разряда, определяемый с учетом распределения работников банков по тарифным разрядам Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь (ETC), или кратный размер тарифной ставки 1 -го разряда, установленной работ­нику по его профессии (должности),

• на коэффициент повышения по технологическим видам работ, про­изводствам, видам экономической деятельности и отраслям.

Кроме того, наниматель (банк) имеет право тарифицировать должно­сти руководителей, специалистов и других служащих в диапазоне 3-4 раз­рядов, согласно Положению об оплате труда, разрабатываемому банками самостоятельно.

Инструкцией о порядке применения ETC предоставлено банкам пра­во самостоятельно дифференцировать тарифные ставки (оклады) работ­ников, а также сдельные расценки путем их повышения до 300% включи­тельно с учетом финансового состояния банка, особенностей организации труда и других факторов.

Наряду с повышением тарифных ставок (окладов), рассчитанных по ETC, применяемых банком самостоятельно, дифференциация тарифной части заработной платы осуществляется на основании следующих нор­мативно-правовых актов:

• Декрета Президента Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. № 29 О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отноше­ний, укреплению трудовой и исполнительной дисциплины — по пред­ложению руководителя банка может производиться пересмотр размеров повышения тарифных должностных окладов работников как мера сти­мулирования труда. Как правило, это производится два раза в год: в ян­варе - по результатам работы за предыдущий год и июле текущего года - по результатам работы за первое полугодие, согласно условиям, предусмотрен­ным контрактами в размере до 50%;

• Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9 ноября 1999 г. № 1748 О дополнительных мерах материального стимулирова­ния высокопроизводительного и качественного труда в целях усиления прямой зависимости заработной платы работника от конечных результа­тов подразделения, в котором он занят, на основе повышения:

до 10% тарифных ставок присвоенного разряда для рабочих с повре­менной оплатой труда;

до 7% тарифных окладов руководителей, специалистов и других слу­жащих.

Таким образом, суммарный норматив повышения тарифных ставок (та­рифных окладов) работников составляет:

357% (300+50+7) - для служащих;

360% (300+50+10) - для рабочих.

В сумму начисленной заработной платы работникам банка включаются г 'Помесячные надбавки, доплаты и выплаты:

К ежемесячным надбавкам в банках относятся следующие надбавки:

• за высокие достижения в труде и высокую квалификацию;

• профессиональное мастерство;

• стаж работы в банках;

• владение иностранными языками;

• классность;

• безаварийность и качественное обслуживание автомобиля (водите- иим автомобилей);

• особенности труда.

К доплатам в банках относятся следующие виды начислений:

• за совмещение профессий (должностей);

• расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ);

• выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (без освобождения от основной работы);

• ученые звания и степени;

• работу в ночное время;

• ненормируемый рабочий день (водителям автомобилей);

• работу в режиме разделения рабочего дня на части.

К выплатам в банках относятся:

• оплата за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни;

• оплата труда при временном заместительстве (с освобождением от обязанностей по основной должности);

• оплата труда работников, направленных на обучение, курсы повы­шении квалификации;

• оплата за проведение занятий по обучению работников банка, по­ощрение за наставничество, за общее и непосредственное руководство практикой;

• индексация доходов работников;

• оплата труда работников банка за пределами Республики Беларусь.

Кроме вышеперечисленных доплат, надбавок и выплат в сумму начисленной заработной платы могут включаться премии за основные результаты in лиственной деятельности, выплата работникам вознаграждения по итогам работы за год, единовременное материальное поощрение работников, питание материальной помощи, заработная плата за время отпуска, посо­бие но временной нетрудоспособности и другие социальные выплаты.

15.5.3. Порядок оплаты отпусков и выплаты пособий

В соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь все ра­ботники банка имеют право на трудовые, дополнительные и социаль­ные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Про­должительность отпуска устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором в зависимости от его вида. Продолжительность трудового основного минимального отпуска составляет не менее 24 календарных дней и обязательна для всех на­нимателей.

Для начисления заработной платы за время отпуска основанием слу­жит распоряжение (приказ) руководителя банка о предоставлении отпу­ска, в котором указаны его продолжительность и период, за который он предоставляется. Государственные праздники и праздничные дни, прихо­дящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включа­ются и не оплачиваются.

В расчет принимается заработок, начисленный в данном банке за рабо­ту по трудовому договору или контракту.

В годовой заработок включают все начисленные суммы заработка: по ставкам и расценкам, доплаты за работу во вредных условиях, премии, вознаграждение по итогам работы за год, индексации заработной платы и другие выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка соглас­но установленному перечню.

Если в учитываемом периоде произошло повышение тарифных ставок и должностных окладов, то производят корректировку начисленного за­работка с применением поправочных коэффициентов, которые рассчиты­вают пропорционально росту тарифной ставки (должностного оклада) работника на момент начисления отпускных. При этом применяется та­рифная ставка (оклад) без доплат и надбавок, если они в соответствии с законодательством не образуют новую тарифную ставку (оклад).

В расчете заработной платы за отпуск среднедневной заработок опре­деляют делением заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный тру­довой отпуск, с учетом корректировки на число этих месяцев и на средне­месячное число календарных дней, исчисленное в среднем за пять лет и применяемое для расчета равным 29,7.

Сумму заработной платы за время отпуска рассчитывают умножением среднедневного заработка на количество дней отпуска в календарных днях.

Если во время отпуска произошло повышение тарифных ставок и окла­дов, то с момента их изменения производят корректировку начисленной оплаты за отпуск. Начисление рабочим и служащим среднего заработка за время отпуска оформляется специальным расчетом.

Также работникам может предоставляться отпуск не полностью, а частично (расчет отпускных производится аналогично), либо отпуск может бить предоставлен без сохранения средней заработной платы.

Помимо оплаты за отработанное время работникам производятся вы- и паты за неотработанное время.

Если в течение месяца работник болел, то в состав начисленной заработ­ной платы включается оплата пособия по временной нетрудоспособности.

Оплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в банках производят за счет страховых взносов, начисленных Фонду социальной защиты населения согласно Положению о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по бере­менности и родам, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 сентября 1997 г. № 1290 (с изменениями и до­полнениями).

Основанием для начисления пособия работнику служит представленный им в бухгалтерию листок нетрудоспособности медицинского (лечебного) учреждения, выданный по каждому месту работы в отдельности, оформлен­ный надлежащим образом и зафиксированный в табеле учета рабочего вре­мени. Пособие выплачивают работнику по каждому месту его работы.

Оплату пособий производят исхода из среднедневного (среднечасового) заработка, количества рабочих дней (часов) по графику работы банка в период нетрудоспособности и установленного размера пособия.

Размеры пособий по временной нетрудоспособности дифференцирова­ны с учетом продолжительности нетрудоспособности, социального положения работников и установлены в размерах:

• 80% начисленного пособия за рабочие дни (часы), приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и 100% — за последую­щие рабочие дни (часы) нетрудоспособности;

• 100% начисленного пособия за рабочие дни (часы) по графику с пер­ших) дня утраты трудоспособности инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным к ним по льготам; участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; лицам, имею­щим на иждивении троих и более детей в возрасте до 16 лет (учащихся до IК лет); по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и ро­дами, по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет при амбулатор­ном лечении и т. п.;

• 50% от указанного выше основного пособия работникам, если при­чиной нетрудоспособности явилось употребление алкоголя, наркотических и токсических веществ; нетрудоспособность наступила в период прогулов без уважительных причин; работником нарушен режим, уста­новленный ему врачом, и т.п.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за календарный месяц (по каждому месту работы) не должен превышать трехкратную величину средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу временной не­трудоспособности, отпуска по беременности и родам.

15.5.4. Виды удержаний из заработной платы

Все удержания из заработной платы работников банка условно можно подразделить на две группы: обязательные и прочие.

Обязательные удержания носят постоянный характер, и объектом для их исчисления служит начисленная заработная плата. К ним относят подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населе­ния (пенсионный фонд), по исполнительным документам. К обязательным удержаниям приравнивают также и профсоюзные взносы.

Подоходный налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом (Особенная часть, пт. 16).

В соответствии со ст. 153 Особенной части Налогового кодекса на­логообложению подлежат любые доходы, получаемые физическими ли­цами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с юриди­ческими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом договоре, а также членстве в кооперативах, предприятиях, товарище­ствах, организациях.

Налог исчисляется и удерживается банками, являющимися источником выплат дохода, ежемесячно с суммы облагаемого дохода физического лица по следующим ставкам:

• 12% - по доходам, полученным по основному и не основному месту работы;

• 15% - по доходам, получаемым от осуществления предприниматель­ской (частной нотариальной) деятельности;

• 9% - по доходам, полученным от резидентов Парка высоких техно­логий.

Согласно гл. 16 Налогового кодекса, ст. 163, не облагаются-.

• пособия по государственному страхованию, кроме пособий по вре­менной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;

• пенсии;

• суммы компенсаций;

• доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови;

• алименты;

• выходные пособия в связи с прекращением трудовых договоров;

• государственные премии Республики Беларусь;

• суммы единовременной материальной помощи;

• стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям;

• стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а так­сис за счет средств республиканского и местных бюджетов;

• доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь;

• доходы, полученные по государственным ценным бумагам;

• доходы в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей;

• доходы, полученные от реализации и погашения облигаций банков;

• другие выплаты, предусмотренные ст. 153 Особенной части Налого­вого кодекса.

При определении размера налоговой базы работник имеет право на по­лучение нижеследующих вычетов.

1. Стандартных налоговых вычетов (на 1 января 2010 г.):

270 ООО бел. р в месяц при получении дохода в сумме, не превышаю­щей 1 635 ООО бел. р. в месяц;

75 ООО бел. р. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

150 ООО бел. р. на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим троих и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей- инвалидов в возрасте до 18 лет;

380 000 бел. р. в месяц для физических лиц, принимавшим в 1986 - 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чер­нобыльской АЭС; заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызван­ную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС; Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; инвали­дам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с дет- | гее, детям-инвалидам в возрасте до 18 лет.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.

2. Социальных налоговых вычетов:

• в сумме, уплаченной работником в течение налогового периода за | вое обучение или за обучение близкого родственника;

• в сумме, не превышающей четырех базовых величин за каждый ме- • мц налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых » и юсов по договорам добровольного страхования жизни и дополнитель­ной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по догово­рим добровольного страхования медицинских расходов.

1. Имущественных налоговых вычетов:

• в сумме фактически произведенных работником и членами его се­мьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных усло­вий, расходов;

• в сумме фактически произведенных работником расходов, связан­ных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого иму­щества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным ак­тивом по которым являются ценные бумаги.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты предо­ставляются работнику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие на­логовые вычеты.

Кроме подоходного налога из заработной платы производятся обязатель­ные удержания в Фонд социальной защиты населения в размере 1% от на­численной заработной платы в виде пенсионного страхования согласно За­кону Республики Беларусь Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной за­щиты Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII (с дополне­ниями и изменениями).

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (с дополнениями и изменениями) определен перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по профессиональному пенсион­ному страхованию в Фонд социальной защиты населения. К ним относятся:

• выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта);

• государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республи­канского бюджета и государственного социального страхования;

• суммы, выплачиваемые в возмещение морального вреда, причинен­ного работникам;

• компенсации, предусмотренные законодательством Республики Бе­ларусь (кроме компенсаций, выплачиваемых за неиспользованный трудо­вой отпуск);

• стоимость выдаваемых специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты или в соответствующих законо­дательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению;

• стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуж­даемых за призовые места на районных, областных, республиканских со­ревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях;

• единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию;

• суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в улучше­нии жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жи- пых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели;

• материальная помощь;

• стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в дет- »кие оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям н связи с праздником Нового года;

• доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников а управлении собственностью учреждения банка (дивиденды, проценты);

• заработная плата, начисленная за работу в день проведения респу­бликанского субботника;

• суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение обще- i I венных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по рефе­рендуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата;

• оплата труда в иностранной валюте, получаемая работниками, на­правленными на работу за границей, и другие выплаты.

В бюджет подоходный налог, а также удержания по профессионально­му и пенсионному страхованию в Фонд социальной защиты населения перечисляются в день выдачи заработной платы работникам банка.

Существует и такой вид удержаний, как удержания по исполнительным пнетам судов: штрафы, алименты и др. Алименты удерживаются из общей | суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и другие доходы, но после удержания подоходного налога и взносов по про­фессиональному пенсионному страхованию. Алименты удерживаются по исполнительным листам судов в размере 25% от начисленной заработной платы на одного несовершеннолетнего ребенка.

Профсоюзные взносы удерживают в размере 1% от начисленной зара­ботной платы членов профсоюза, принимаемой для исчисления взносов но профессиональному пенсионному страхованию обязательных страхо­вых взносов.

Прочие удержания из заработной платы работников связаны с расчетными взаимоотношениями работников по их обязательствам с банком, в котором пни работают, или третьим лицом. Осуществляют их на основании докумен­та, подтверждающих эти обязательства, по письменному заявлению работ­ника либо по приказу руководителя банка. К прочим удержаниям относят:

• очередные платежи по личному страхованию граждан;

• погашение кредита и процентов по нему;

• возмещение причиненного банку материального ущерба;

• удержание невозвращенного аванса и т.д.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику, за исключением алиментов на несовершеннолетних детей, удержаний по исполнительным листам судов.

Размер заработной платы, причитающейся к выплате работнику, опре­деляется как разница между суммой начисленной заработной платы и об­щей суммой удержаний.