3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода

3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями

Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к платель­щику об уплате определенной суммы через банк.

И основу дебетовых переводов посредством платежных требований по­нижена система инкассо. Инкассо подразделяется:

• на акцептную форму;

• безакцептную форму.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку- отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в Панк-отправитель.

Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Акцепт оформляется заявлением на акцепт в двух экземплярах, каждый заверяется подписями и оттиском печати.

Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством.

11лагежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом, в те­чение десяти календарных дней со дня его выписки.

Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк- получатель образцам подписей и оттиска печати.

Ответственность за достоверность и правильность информации, ука­занной в платежном требовании, несет бенефициар.

На рис. 3.4 представлена схема документооборота расчетов платежны­ми требованиями.

Рис. 3.4. Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием платежных требований: 1- заключение договора на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ; 2 - оформление платеж­ного требования/ 3 - передача платежного требования в банк-получатель; проверка правильности оформ­ления платежного требования; 4 - банк-получатель направляет платежное требование в банк-отправитель; 5 — уведомление плательщика; 6—оплата платежного требования; 7 - извещение об оплате либо направле­ние платежного требования

Ответственным исполнителем проверяется правильность оформления платежного требования, соответствие подписей и оттиска печати заявлен­ным образцам, подлинность и целостность платежных требований, пере­данных в электронном виде. На всех экземплярах платежного требования проставляется фактическая дата представления, штамп банка. Платежное требование представляется в банк вместе с реестром, составленным в двух экземплярах. На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления платежных требований в банк-получатель. Первый экзем­пляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остает­ся в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного ис­полнителя и штампом банка-получателя, возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.

Платежное требование не принимается к исполнению банком-получа- телем, если:

• имеются исправления и подчистки;

• не указаны обязательные реквизиты;

• подписи и оттиск печати в платежном требовании не соответствуют за­явленным образцам;

• в банке-отправителе имеется определение хозяйственного суда о воз­буждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информация о том, что плательщик на­ходится в стадии ликвидации.

11ринятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком- отправителем в полной сумме. Банк-отправитель исполняет платежное требо­вание на основании полученного от плательщика акцепта.

Акцепт оформляется заявлением в двух экземплярах. Первый и второй эк­земпляры заверяются подписями должностных лиц плательщика, скрепляют­ся печатью.

В заявлении на акцепт должны быть указаны:

• наименование плательщика и номер счета, с которого будет произво­диться оплата платежных требований;

• наименование бенефициара;

• номер и дата заключенного договора, по которому предполагается оплата платежных требований в день их поступления;

• расходы по переводу, на чей счет относится вознаграждение (плата), иная информация по договоренности с банком.

Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные тре­бования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов.

Перед исполнением платежных требований, включенных в заявление на акцепт, банк-отправитель проверяет:

• правомерность осуществления дебетового перевода на основании предоставленных в банк-отправитель документов;

• соответствие данных платежного требования данным документов, пред- с I аллейных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях.

11латежные требования, включенные плательщиком в заявление на акцепт, не подлежат исполнению в случае:

• непредставления необходимых в соответствии с законодательством до­кументов;

• несоответствия данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель согласно законодательству;

• отсутствия правовых оснований у плательщика на проведение дебе­тного перевода;

• определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо при наличии информации о том, что плательщик на­ходится в стадии ликвидации.

11с принятые к исполнению банком-отправителем по указанным выше причинам платежные требования подлежат возврату не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, о чем банк-отправитель на­правляет сообщение в банк-получатель.

11латсжньте требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в ионной сумме. На всех экземплярах платежного требования проставляются и да та исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй - направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре.

Корреспонденция счетов по расчетам платежным требованием пред­ставлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными требованиями

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Оплачено платежное тре­бование (в банке-отправителе)	Текущий (расчетный) счет плательщика	Корреспондентский счет
2. Зачислены денежные сред­ства (в банке-получателе)	Корреспондентский счет	Текущий (расчетный) счет получателя (бенефициара)

Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия. Списание средств в бесспорном по­рядке допускается со счетов плательщика, предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться. Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскателем оформ­ляется платежное требование и представляется в обслуживающий его банк в трех экземплярах.

При приеме на инкассо платежные требования проверяются на предмет правильности их оформления и правомерности выставления. Платежное требование представляется в банк с подлинными исполни­тельными документами или их дубликатами. Платежное требование считается неправомерно предъявленным в следующих случаях:

• без исполнительного документа;

• если срок давности для предъявления исполнительного докумен­та истек;

• если сумма, указанная в платежном требовании, больше суммы, указанной в исполнительном документе;

• если данные, указанные в исполнительном документе, не соответ­ствуют данным, указанным в платежном требовании;

• хозяйственный суд принял решение о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо при наличии информации о том, что плательщик на­ходится в стадии ликвидации.

Исполнение платежного требования с исполнительным документом может быть приостановлено по заявлению взыскателя, по заявлению 72 плательщика на основании документа органа, выдавшего указанный ис­полнительный документ, либо по решению суда.

Не принятые банком-получателем платежные требования вычерки­ваются из реестра и возвращаются клиенту для переоформления. Пла­тежные требования, не принятые по причине неправильного их оформ­ления или неправомерного предъявления, а также при наличии в банке определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении платель­щика производства по делу об экономической несостоятельности (бан­кротстве) либо информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации, возвращаются банком-отправителем вместе с приложен­ными исполнительными документами в банк-получатель для выдачи взыскателю.

На всех экземплярах исполненных платежных требований, оформ­ленных на бесспорное списание, проставляется дата исполнения, под­пись ответственного исполнителя, штамп банка. Первый экземпляр пла­тежного требования помещается в документы дня банка-отправителя; второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом на­правляются плательщику. Если сумма исполненного платежного требо­вания меньше суммы исполнительного документа, второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, а третий экземпляр вместе с исполнительным документом возвращается в банк-получатель для выдачи взыскателю.

3.3.2. Бухгалтерский учет расчетов чеками

Безналичные расчеты с использованием чеков регламентируются Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением 11равления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. N" 43. Согласно данной инструкции чек из чековой книжки, расчетный чек- ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чеко - да теля произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чековая книжка выдается юридическим и физическим лицам и действительна в течение 1 года со дня ее выдачи банком чекодателя. Расчетный чек выдается только физическим лицам и действителен в течение 30 календарных дней со дня его выдачи банком чекодателя.

В расчетах с использованием чеков участвуют чекодатель и чекодержатель.

Чекодатель - это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством чека из чековой книжки, либо физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством расчетного чека или получающее по расчетному чеку наличные денежные средства в банке чекодателя или в других банках при наличии договора между ними.

Чекодержатель - это юридическое лицо, индивидуальный предпри­ниматель, являющиеся получателями платежа по чеку из чековой книж­ки или расчетному чеку.

Для получения чековой книжки физическое лицо, представитель фи­зического лица должны оформить в банке заявление-обязательство на получение чековой книжки физическим лицом, предъявить документ, удостоверяющий личность. Юридическое лицо представляет в банк по месту открытия текущего (расчетного) банковского счета заявление- обязательство, заверенное подписями должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати юридического лица согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

На основании заявления-обязательства юридического лица банк от­крывает счет «Средства для расчетов чеками». Денежные средства пере­числяются на данный счет со счета юридического лица и (или) счета по учету кредитов в порядке, предусмотренном нормативным правовым ак­том Национального банка.

Клиент банка может получить в банке чекодателя чековую книжку или расчетный чек при наличии на его текущем счете необходимой сум­мы денежных средств. Чековая книжка выдается на основании представ­ленного в банк заявления-обязательства (в одном экземпляре).

При оформлении чековой книжки ответственный исполнитель запол­няет реквизиты второй страницы обложки чековой книжки, лицевую сторону каждого чека (реквизиты банка чекодателя, номер счета расче­тов чеками, фамилия, имя, отчество физического лица). На оборотной стороне заявления-обязательства и на обложке чековой книжки указыва­ется срок ее действия и дата выдачи.

Порядок осуществления расчетов с использованием чеков представ­лен на рис. 3.5.

Чековая книжка и расчетные чековые книжки являются бланками строгой отчетности. Их учет осуществляется на внебалансовом счете 99846 «Прочие бланки строгой отчетности». По приходу счета проводят­ся полученные бланки строгой отчетности, по расходу списываются бланки. Учет осуществляется в условной единице - один рубль.

При выдаче чековой книжки:

Расход - 99846 «Прочие бланки строгой отчетности»

либо

Расход — 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет».

На основании платежного поручения, которое представляется в банк в двух экземплярах») производится депонирование денежных средств на пас­сивных балансовых счетах 317-й группы «Средства для расчетов чеками».

Рис. 3.5. Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием чеков: I представление в банк заявления-обязательства на получение чековой книжки и платежного пору­чения для депонирования средств; 2 - оформление чековой книжки; 3 - депонирование средств на огдсльном балансовом счете; 4 - выдача чековой книжки чекодателю; 5 - продажа товара чекодателю; й передача чеков из чековой книжки чекодержателю; 7 - представление в банк полученных чеков «месте с поручением-реестром; 8 - принятие чеков на инкассо; 9 - отсылка чеков в банк-чекодатель; III оплата чеков после их проверки; 11 - перечисление платежа в банк-чекодержатель; 12 - зачисле­ние суммы оплаченных чеков на счет чекодержателя; 13 - извещение чекодержателя о зачислении

платежа на его счет

При приемке чека из чековой книжки в уплату за товар работник органи­зации торговли и сервиса должен удостовериться в личности чекодателя, проверить правильность заполнения чека, проверить суммы (исходный оста­ток) корешка оплачиваемого чека, принять чек, проставить на обороте данно- ГО чека и его корешка оттиск штампа организации, дату приема чека к оплате, подписать чек.

Принятые в уплату чеки чекодержатель представляет в банк по месту открытия своего текущего счета вместе с поручением-реестром. Оно составляется отдельно на каждый банк-чекодатель. Если чекодатель и чеко­держатель обслуживаются в одном банке, то поручение-реестр представ- ляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заверяется подписью и печатью и остается в банке. Второй с оттиском штампа банка выдается чекодержателю.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, то поручение-реестр выписывается в четырех экземплярах. Первый и третий экземпляры заверяются печатью и подписями; первый и второй экземпляры i о штампом банка вместе с чеками направляются в банк-чекодатель; третий остается в банке-чекодержателя; четвертый выдается чекодержателю.

Ответственный исполнитель банка-чекодержателя проверяет соответствие реквизитов чеков данным, указанным в поручении-реестре, прове­ряет правильность заполнения чеков, проставляет на поручении-реестре фактическую дату поступления документов в банк.

Пели чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, сумма чеков, принятых на инкассо, приходуется на внебалансовом счете 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо».

Ответственный исполнитель в банке-чекодателе проверяет, соответствуют ли данные чеки банку-чекодателю, регистрирует в отдельном

журнале поручение-реестр, сверяет суммы, указанные в чеке, с суммой в поручении-реестре. Не принятые банком-чекодателем чеки регистри­руются в отдельном журнале и возвращаются банку-чекодержателю без исполнения с указанием причин.

На всех экземплярах поручения-реестра проставляется дата посту­пления в банк-чекодатель.

При соответствии всех реквизитов и правильности оформления чека банк производит платеж на сумму, указанную в чеке.

Оплаченные чеки вместе с первым экземпляром поручения реестра остаются в документах дня банка-чекодателя. Второй экземпляр пору­чения реестра с отметкой банка-чекодателя об его исполнении возвра­щается в банк-чекодержатель.

Отражение операции по расчетам чеками в бухгалтерском учете по­казано (на примере коммерческой организации) в табл. 3.2.

Таблица 3.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов чеками из чековых книжек (на примере коммерческой организации)

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Аккумулированы де­нежные средства на счете «Чеки» в банке- чекодателе	3012 «Текущий счет коммер­ческих организаций»	3172 «Средства коммерче­ских организаций для расче­тов чеками»
2. Уплачена комиссия за выдачу чековой книжки	3012 «Текущий счет коммер­ческих организаций»	8130 «Комиссионные доходы по операциям с чеками»
3. Приняты документы на инкассо в банке-чеко- держателе	99822 «Документы и ценно­сти, принятые на инкассо»
4. Оприходованы отос­ланные поручения- реестры и чеки в банк- чекодатель	99821 «Документы и ценно­сти, отосланные на инкассо»
5. Списаны документы, принятые на инкассо в банке-чекодержателе		99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо»
6. Оплачены чеки в банке- чекодателе	3172 «Средства коммерче­ских организаций для расче­тов чеками»	Корреспондентский счет

1	2	3
7. Поступили денежные средства в банк-чекодер­жатель	Корреспондентский счет	3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пла­стиковыми карточками»
8. Списаны отосланные по- ручения-реестры и чеки в банк-чекодатель		99821 «Документы и ценно­сти, отосланные на инкассо»
9. Зачислены денежные средства на счет чекодержа­теля	3812 «Расчеты по операци­ям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»	3012 «Текущий счет коммер­ческих организаций»

Расчетный чек может быть выдан банком после внесения в банк налич­ных денежных средств, имеющихся на текущем счету физических лиц, или же за счет кредитных средств. При выдаче расчетного чека за счет кредитных средств на бланке расчетного чека в верхнем левом углу дела­ется запись «Без права получения наличных денежных средств».

Порядок оплаты расчетных чеков аналогичен порядку оплаты чеков из чековых книжек.