- •0,1. Организация бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
- •Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках республики беларусь
- •Регистры бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.2. Особенности организации бухгалтерского учета операций банка в иностранной валюте
- •1.3. Порядок открытия банковского счета
- •1.4. Переоформление и закрытие банковских счетов
- •1.5. Порядок оформления карточки с образцами подписей
- •1.6. Порядок приема, оформления и хранения документов по открытию и закрытию банковских счетов
- •1.7. Открытие, переоформление, особенности функционирования и закрытия банковских счетов физических лиц
- •2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •2.1. Организация межбанковских расчетов на территории Республики Беларусь
- •2.2 Порядок допуска к участию и исключения из участия и системе biss и механизм ее функционирования
- •2.3. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в системе biss
- •2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- •3.1. Экономическая сущность, цель, задачи, бухгалтерского учета безналичных расчетов. Классификация банковских переводов
- •3.2. Бухгалтерский учет расчетов посредством кредитового перевода (платежными поручениями, требованиями-поручениями)
- •3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- •3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- •3.3.3. Бухгалтерский учет расчетов банковскими пластиковыми карточками
- •3.4. Порядок проведения операций
- •3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- •3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- •3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- •3.5.3 Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами
- •4. Бухгалтерский учет кредитных операций с клиентами
- •4.1. Экономическая сущность и классификация кредитных операций банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •4.2. Бухгалтерский учет предоставления кредитов клиентам
- •4.3. Бухгалтерский учет погашения задолженности по кредитным договорам
- •4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- •4.5. Бухгалтерский учет факторинговых операций
- •4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- •Подверженным кредитному риску
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •5.1. Экономическая сущность кассовых операций, цель и задачи бухгалтерского учета. Организация кассовой работы в банке
- •5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств
- •5.3. Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы банка
- •5.4. Бухгалтерский учет операций банка в вечерней кассе
- •5.5. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка
- •5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •6.1. Экономическая сущность операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, цель и задачи бухгалтерского учета
- •6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- •6.3. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными металлами
- •6.4. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными камнями
- •7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- •7Л. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- •7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- •7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •7.4. Бухгалтерский учет активных операций банка с ценными бумагами
- •7.5. Бухгалтерский учет сделок репо
- •7.6. Бухгалтерский учет формирования и использования
- •7.7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня на бирже
- •7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- •8. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка
- •8.1. Экономическая сущность и задачи бухгалтерского учета валютно-обменных операций
- •8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- •8.3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на внебиржевом рынке
- •8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- •9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках республики беларусь
- •9.1. Экономическая сущность сделок банка с производными инструментами, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- •9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- •10. Бухгалтерский учет операций донкрительного управления имуществом в банках республики беларусь
- •10.1. Трастовые операции банка: сущность, классификация, цель и задачи бухгалтерского учета
- •10.2. Бухгалтерский учет операций банка но доверительному управлению имуществом
- •11. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •11.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений
- •11.2. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •12. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка
- •12.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций
- •12.2. Документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка
- •12.3. Порядок расчета и документальное оформление начисления процентов по вкладным (депозитным) операциям
- •12.4. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций
- •12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- •13. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
- •13.1. Экономическая сущность и классификация основных средств банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- •13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- •13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- •13.5. Инвентаризация основных средств
- •13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- •13.7. Бухгалтерский учет ремонта основных средств
- •Средств
- •13.8. Бухгалтерский учет операций с основными средствами в условиях аренды
- •Средств у арендодателя
- •13.9. Бухгалтерский учет лизинговых операций в банках
- •13.10. Бухгалтерский учет источников финансирования капитальных вложений
- •13.11. Порядок организации бухгалтерского учета операций банка с нематериальными активами
- •13.12. Оценка нематериальных активов
- •13.13. Бухгалтерский учет поступления нематериальных активов
- •13.14. Бухгалтерский учет начисления амортизации нематериальных активов
- •13.15. Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов
- •13.16. Инвентаризация нематериальных активов
- •14. Бухгалтерским учет материалов 14.1. Организация бухгалтерского учета материалов
- •14.2. Оценка стоимости товарно-материальных ценностей
- •14.3. Порядок приобретения, приемки и оприходования товарно-материальных ценностей
- •14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей
- •14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- •14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- •Топлива и смазочных материалов
- •14.8. Бухгалтерский учет автомобильных шин
- •14.9. Бухгалтерский учет запасных частей к машинам и оборудованию
- •2 Проведение ремонта запасных частей и агрегатов
- •14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- •14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- •14.12. Бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и форменной одежды, обуви, снаряжения
- •15. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •15.1. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками (подрядчикам)
- •15.4. Бухгалтерский учет расчетов с учредителями
- •15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени.
- •15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •По оплате труда
- •16. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансового результата
- •16.1. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов
- •16.2. Бухгалтерский учет доходов банка
- •16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- •16.4. Бухгалтерский учет финансовых результатов банка
7.4. Бухгалтерский учет активных операций банка с ценными бумагами
Основную корреспонденцию счетов по отражению в учете операций с цепными бумагами, учитываемыми по справедливой стоимости на счетах 41 -й группы «Ценные бумаги для торговли» (табл. 7.2), рассмотрим пи условном примере.
30 апреля 2010 г. банк приобрел облигацию, выпущенную Национальным банком Республики Беларусь по цене 1045 условных единиц с цепью ее продажи в краткосрочном периоде и получения дохода в результате краткосрочных колебаний ее цены. Номинальная стоимость облигации составляет 1000 условных единиц.
Срок обращения облигации 12 месяцев (с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.). Объявленная процентная ставка составила 12% годовых. Сумма погашения составляет 1120 условных единиц (номинал + проценты за год).
31 мая 2010 г. банк произвел переоценку ценной бумаги, справедливая стоимость которой была оценена в сумме 1057 условных единиц.
15 июня 2010 г. облигация была продана другому банку по цене 1065 условных единиц.
Таким образом, на момент приобретения ценной бумаги (30 апреля 2010 г.) накопленный процентный доход составил 40 ед. (с 1 января 2010 г. но И) апреля 2010 г.), а цена приобретения ценной бумаги составила 1005 единиц (1045-40).
В течение срока нахождения ценной бумаги в собственности банка дважды производилась переоценка ценной бумаги в связи с увеличением ее стоимости (31 мая 2010 г. на 2 условные единицы и 15 июля 2010 г. на I условную единицу).
На дату продажи ценной бумаги ее балансовая стоимость составила 1063 условные единицы с учетом накопленного процентного дохода (с 1 января 2010 г. по 15 июня 2010 г.) 55 условных единиц. Таким образом, финансовый результат от продажи ценной бумаги составил 2 условные единицы (1065 - 1063).
Таблица7.2 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, учитываемыми на счетах группы 41 «Ценные бумаги для торговли»
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1.30 апреля 2010 г. Приобретены ЦБ 1.1.Перечислены денежные средства за приобретаемые ЦБ (1045 ед.)
|
1801 «Расчёты по операциям с ЦБ»
4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком» 4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям» |
1201 «Корреспондентский счёт в НБ для внутриреспубликанских расчётов»
1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» |
|
2.31 мая 2010 г. Начислен процентный доход в период нахождения ценных бумаг в собственности банка (10 ед.) |
4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям» |
8081 «Процентные доходы по ценным бумагам для торговли» |
|
3.31 мая 2010 г. Произведена переоценка ценных бумаг в связи с увеличением справедливой стоимости (2 ед.) |
4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком» |
6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли» |
|
4.31 мая 2010 г. Отражен финансовый результат от переоценки ценных бумаг на сумму переоценки (2 ед.) |
6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли» |
8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» |
|
5. 15 июня 2010 г. Погашены (проданы) ценные бумаги
|
4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям» 4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком» 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли» 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» |
8081 «Процентные доходы по ценным бумагам для торговли» 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли» 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» 4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям» |
|
1 |
2 |
3 |
|
5.5 Отражена стоимость продажи ценной бумаги за вычетом полученного при выбытии процентного дохода (1065 -55 -1010 ед.) |
1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» |
4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком» |
|
6.Поступмли денежные средства в оплату приобретаемой ценной бумаги (1065 ед.) |
1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» |
1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» |
|
7.Отражён финансовый результат от продажи ценной бумаги (1065-55-1008=2 ед.) |
4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком» |
8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» |
Основная корреспонденция счетов по отражению в учете операций с псиными бумагами, учитываемыми по справедливой стоимости на счетах группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», представлена в табл. 7.3.
Таблица 7.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, учитываемыми на счетах группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1.Приобретены ЦБ 1.1. Перечислены денежные средства за приобретаемые ЦБ
1.2. Оприходованы полученные ЦБ на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода |
1801 «Расчёты по операциям с ЦБ»
430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по учёту ЦБ |
1201 «Корреспондентский счёт в НБ для внутриреспубликанских расчётов» 1801 «Расчёты по операциям с ЦБ» |
|
2. Начислен процентный доход в период нахождения ценных бумаг в собственности банка |
437Х «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи» |
8083 «Процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи» |
|
3. Произведена переоценка ценных бумаг в связи с увеличением (уменьшением) справедливой стоимости |
430Х, 43IX, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг или 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» |
6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» 430Х, 43IX, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг |
|
4. Отражен финансовый результат от переоценки ценных бумаг на сумму переоценки |
6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» или 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» |
7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» |
|
5. Погашены (проданы) ценные бумаги |
|
|
|
1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» или 43 ОХ 43IX 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг |
437Х «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи» 430Х, 43IX, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг 430Х, 43IX, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» |
|
6. Поступили денежные средства в оплату ценной бумаги |
Счет покупателя |
1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» |
|
7. Отражен финансовый результат от продажи ценной бумаги |
430Х, 43IX, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг или 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами» |
8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» 43ОХ, 43IX, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг |
Основную корреспонденцию счетов по отражению в учете операций с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения, рассмотрим на I целующем условном примере (табл. 7.4.).
31 января 2010 г. банк приобрел облигацию, выпущенную Национальным банком Республики Беларусь, по цене 1010 условных единиц. В отношении данной ценной бумаги у банка есть намерение и возможность не совершать с ней никаких сделок до погашения.
Номинальная стоимость облигации составляет 1000 условных единиц. Срок обращения облигации 3 месяца (с 1 января 2010 г. по 31 марта 2010 г.). Объявленная процентная ставка составила 12% годовых. Сумма погашения составляет 1030 условных единиц (номинал + проценты). Существует безусловная (выткни) вероятность получения дохода по приобретенной ценной бумаге.
11 марта 2010 г. облигация была погашена.
Таблица 7.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
|
|
1 |
2 |
3 |
Приобретены ЦБ 1.1.Перечислены банку-продавцу денежные средства на фактическую цену приобретения ЦБ (1010 ед.) 1.2.Оприходованы ЦБ: На фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного накопленного процентного дохода (1000ед.) Отражена сумма уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (10 ед.)
|
1801 «Расчёты по операциям с ЦБ»
4203 «Облигации, выпущенные НБ»
4273 «Начисленные процентные доходы по облигациям» |
1201 «Корреспондентский счёт для внутриреспубликанских расчётов» 1801 «Расчёты по операциям с ЦБ»
1801 «Расчёты по операциям с ЦБ»
|
|
2.28 февраля 2010 г Начислен процентный доход в период нахождения ЦБ в собственности банка (с 31 января по 28 февраля) – 10ед. |
4273 «Начисленные процентные доходы по облигациям» |
8082 «Процентные доходы по ЦБ, удерживаемым до погашения» |
|
3.31 марта 2010 г. Погашены ЦБ 3.1. Начислен процентный доход при продаже ЦБ за период с 28 февраля по 31 марта (10 ед.) |
4273 «Начисленные процентные доходы по облигациям» |
8082 «Процентные доходы по ЦБ, удерживаемым до погашения» |
|
1 |
2 |
3 |
|
1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» |
4273 «Начисленные процентные доходы по облигациям» 4203 «Облигации, выпущенные Национальным банком» |
|
4. Поступили денежные средства в результате погашения ценных бумаг (1030 ед.) |
1201«Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» |
1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» |
При выбытии ценной бумаги, реклассифицированной (переведенной) из группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» в группу 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения», результат от переоценки, числящийся на балансовом счете 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» и относящийся к выбывающей ценной бумаге, относится на увеличение или уменьшение ее балансовой стоимости: Дебет 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» Кредит 420Х, 422Х, 423Х, 424Х - счета по учету ценных бумаг либо
Дебет 420Х, 422Х, 423Х, 424Х - счета по учету ценных бумаг Кредит 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг».