3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов

3.1. Экономическая сущность, цель, задачи, бухгалтерского учета безналичных расчетов. Классификация банковских переводов

Современная экономика любого государства представляет собой сеть сложных взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Безналичный денежный оборот является преобладающим (до 90% всего денежного оборота), осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований.

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую органи­зацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Целью бухгалтерского учета безналичных расчетов является своевре­менное и правильное отражение в учете совершаемых операций по бан­ковским счетам с соблюдением основных принципов их проведения:

• правового режима;

• поддержания ликвидности;

• наличия акцепта на платеж;

• срочности платежа;

• имущественной ответственности за соблюдение договорных условий;

• контроля всех участников за правильностью совершения расчетов и соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Исходя из цели, основными задачами бухгалтерского учета безналич­ных расчетов являются:

« правильная организация, своевременное и законное проведение без­наличных расчетов;

• правильное документальное оформление совершаемых операций;

• исполнение платежных инструкций в очередности, установленной законодательством;

• своевременное отражение в бухгалтерском учете каждой совершае­мой операции на балансовых и внебалансовых счетах;

• формирование полной и достоверной информации об операциях банка;

• предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, неза­конных действий.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организаци­ей документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться платеж­ными поручениями, платежными требованиями, платежными требо­ваниями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими пластико­выми карточками.

Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств платель­щика, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций.

Под исполнением платежных инструкций понимается выдача банку- корреспонденту платежного поручения банка-отправителя с одновремен­ным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполне­ния банковского перевода.

Если банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице, то под исполнением платежных инструкций клиента (взыскателя) понимает­ся зачисление денежных средств на счет бенефициара или передача ему денежных средств иным образом.

Платежные инструкции банков и их клиентов оформляются расчетны­ми и иными документами, установленными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, со­держащего полные и достаточные сведения, необходимые для осущест­вления банковского перевода. В договоре также может быть предусмотре­на возможность передачи клиентом в банк информации, необходимой для осуществления банковского перевода, посредством систем дистанционно­го банковского обслуживания при условии обеспечения надежности и безопасности передачи информации.

Платежные инструкции и иные виды документов могут быть оформле­ны на бумажном носителе либо в электронном виде. Порядок создания и передачи платежных инструкций в электронном виде устанавливается от­дельными нормативными правовыми актами Национального банка. При осуществлении банковского перевода банки не несут обязательств в от­ношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления, если иное не установлено за­конодательными актами Республики Беларусь.

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь банковские пере­воды классифицируются на два вида. Классификация банковских перево­дов представлена на рис. 3.1.

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефи­циар (взыскатель).

В зависимости от состава участников банковские переводы подразде­ляются:

• на международный банковский перевод - банковский перевод де­нежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент;

• внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются:

БАНКОВСКИЙ ПЕРЕВОД Представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара)
Кредитовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляе­мых в банк-отправитель платежных инст­рукций (платежным поручением, платеж­ным требованием-получением) или иными документами, предусмотренными норматив­ными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь	Дебетовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструк­ции оформляются расчетными документа­ми (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь

Рис. 3.1. Классификация банковских переводов

• на банковский перевод за границу - банковский перевод за счет ре­зидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

• банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

• прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резиден­та - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента упол­номоченного банка;

• частный перевод - банковский перевод, не связанный с предприни­мательской деятельностью, сторонами по которому являются физиче­ские лица.