3.2. Бухгалтерский учет расчетов посредством кредитового перевода (платежными поручениями, требованиями-поручениями)

Платежное поручение - платежная инструкция, на основании кото­рой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;

• дату и номер платежного документа;

• наименование, местонахождение и код банка;

• сумму цифрами и прописью;

• наименование валюты платежа;

• наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

• наименование, местонахождение и код банка-получателя;

• наименование бенефициара и номер его счета;

• назначение платежа, очередность платежа;

• другие реквизиты, определенные законодательством.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-

отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Ответственность за достоверную информацию платежного пору­чения несет плательщик.

В случаях уплаты плательщиком государственной пошлины и в других случаях плательщик представляет в банк-отправитель дополнительный экземпляр платежного поручения. После исполнения такого платежного поручения ответственный исполнитель банка-отправителя на оборотной стороне дополнительного платежного поручения делает запись о перечис­лении средств в пользу бенефициара, которая заверяется подписями от­ветственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя и пе­чатью банка. Этот экземпляр выдается плательщику.

Допускается передача в банк платежного поручения в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств. Платежное поручение, пере­данное в электронном виде, должно содержать все реквизиты платежного поручения. Передача клиентом платежных поручений в банк-отправитель в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора. Для подтверждения подлинности платежного поручения использу­ется электронная цифровая подпись.

Последовательность проведения расчетов платежными поручениями пред­ставлена на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Схема документооборота при осуществлении кредитовых переводов в форме платежных поручений: У - заключите договора на поставку товара, выполнение работ; оказание услуг и оформление платежных по­ручений; 2 - плательщик представляет платежное поручения в обслуживающий его банк; 3 — банк-отправитель принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения расчетного документа, возможность его оплаты и списывает средства со счета плателыцика; 4 - перевод денежных средств из банка- отправителя в банк-получатель; 5 - зачисление денежных средств на счет бенефициара; 6 - уведомление бенефи­циара о поступлении на его счет денежных средств

При приеме платежного поручения ответственный исполнитель банка- отправителя проверяет:

• заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и це­лостность платежного поручения, переданного в электронном виде;

• соответствие данных платежного поручения данным документов, пред­ставленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;

• соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

• наличие на счете плательщика суммы денежных средств, необхо­димой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграж­дения за услуги банка, в случае если вознаграждение производится пла­тельщиком.

Не принимаются к исполнению платежные поручения, если на платеж­ном поручении имеются исправления, подчистки, не указаны реквизиты, подписи не соответствуют заявленным образцам, не представлены докумен­ты, необходимые в соответствии с законодательством. Не принятые к ис­полнению платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем его поступления в банк, возвращаются банком-отправителем платель­щику с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного по­ручения причин возврата, и с заверением подписью ответственного испол­нителя и штампом банка-отправителя либо банк-отправитель направляет плательщику в электронном виде сообщение о непринятии платежного по­ручения к исполнению.

Необходимым условием исполнения платежного поручения является на­личие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его по­ступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляется подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка- отправителя. При этом дата приема платежного поручения к исполнению может не указываться. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после его исполнения помещается в доку­менты дня банка-отправителя. Второй экземпляр документа выдается пла­тельщику.

Кроме того, в банк клиент может представить постоянно действующее платежное поручение, в соответствии с которым банк-отправитель обязует­ся переводить средства плательщика в пользу бенефициара в определенные сроки, оговоренные между клиентом и банком.

Постоянно действующее платежное поручение может быть отозвано полностью или частично (по одному или нескольким бенефициарам) на основании заявления плательщика.

В случае частичного отзыва постоянно действующего платежного по­ручения, истечения срока постоянно действующего платежного поруче­ния в пользу одного или нескольких бенефициаров реквизиты таких бене­фициаров зачеркиваются, в постоянно действующем платежном поручении

указываются дата исправления и подпись ответственного исполнителя банка.

Постоянно действующее платежное поручение представляется в банк в одном экземпляре в форме, предусмотренной для платежных поручений, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязатель­ных реквизитов. Списание средств со счетов плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ор­дером. Количество экземпляров мемориального ордера и порядок их ис­полнения должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения.

Ответственный исполнитель ведет учет перечисленных сумм по посто­янно действующему платежному поручению на оборотной стороне пла­тежного поручения. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика (за исключением переводов в счет неотложных сумм) списа­ние средств со счета плательщика не производится.

При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на текущем счете юридического лица:

• иные платежные поручения не подлежат помещению в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Не принятые к исполне­нию платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, возвращаются банком-отправителем платель­щику с указанием причин возврата, заверенной подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя;

• платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь; платежные поручения в иностранной валюте, оформ­ленные на перечисление денежных средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, подлежат помещению в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», исполняются в пределах остатка денежных средств на счете. На всех экземплярах платежного поручения проставляются дата приема и от­метка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На обо­ротной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сум­ма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка- отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер.

На всех экземплярах платежного поручения проставляется дата приема и отметка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На оборотной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сумма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка- отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер. Порядок указания в мемориальном ордере учетных номеров плательщиков должен соответствовать порядку указания учетных номеров плательщиков в платежном поручении. Количество оформляе­мых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения, по которому производится частичная оплата.

В бухгалтерском учете на сумму частичной оплаты делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара

П-99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» - в неоплачен­ной сумме.

Для подтверждения зачисления денежных средств на счет бенефи­циара банк-получатель направляет бенефициару документ, предусмо­тренный условиями заключенного договора, - платежное поручение (банка-отправителя либо сформированный на его основании расчетный документ, мемориальный ордер, список, реестр. Направляемый бене­фициару документ на бумажном носителе заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя; в электронном виде - заверяется тестирующими ключами или электронно-цифровой подписью.

При поступлении платежного поручения, в котором указанные наименования бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименова­ниям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, полученные средства зачисляются на счет, предназначенный для учета сумм, которые на момент поступления не могут быть зачислены на счет бенефициара. Банк- получатель принимает меры по выяснению принадлежности денежных средств, и если принадлежность уполномоченным банком не выяснена, не нежные средства возвращаются в банк-отправитель по истечении трех дней с даты их зачисления на указанный счет (если участниками банковского перевода являются только банк-отправитель и банк-получатель). Если помимо банка-отправителя и банка-получателя участниками банков- i кою перевода являются иные банки, денежные средства возвращаются но истечении одного месяца.

Зачисление поступивших средств на счет бенефициара может оформ­ишься мемориальным ордером. Составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - корреспондентский счет, счет плательщик

Кредит - счет бенефициара.

Платежное требование-поручение представляет собой платежную инструкцию, содержащую требование бенефициара к плательщику опла­тить товар, поставленный по договору, провести платежи по другим опе­рациям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) рас­четных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром не­посредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется отти­ском печати и подписями бенефициара.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование- поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в по­рядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение пред­ставляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не преду­смотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Последовательность проведения расчетов платежными требованиями- поручениями представлена на рис. 3.3.

Акцептованные плательщиком платежные требования-поручения при­нимаются к исполнению и исполняются банком в том же порядке, как и платежные поручения.

Юридические лица могут осуществлять кредитовые переводы без от­крытия счета в банке-отправителе в случаях, установленных законода­тельными актами Республики Беларусь.

Данные переводы осуществляются за счет средств, внесенных юриди­ческим лицом - плательщиком в кассу банка-отправителя.

Рис. 3.3. Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием платежных требований-поручений: 1 - оформленное после отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) платежное требование- поручение вместе с предусмотренными договором документами бенефициар направляет плательщику; 2 - плательщик акцешует платежное требование-поручение полностью или частично, на документе проставляется сумма, ко­торую он согласен оплатить; 3 - акцептованное платежное требование-поручение плательщик представляет в обслуживающий его банк; 4 - банк-отправитель принимает к исполнению платежное требование-поручение, списывая акцептованную плательщиком сумму с его счета; 5 - банк-отправитель перечисляет платеж в банк- получатель; 6 - банк-получатель зачисляет поступившие федсгва на счет бенефициара; 7 - банк- получатель уведомляет бенефициара о поступлении платежа

Кредитовый перевод без открытия счета может осуществляться на основании платежных поручений (требований-поручений) или докумен­ту подтверждающих прием денежных средств в кассу банка и содержа­щих реквизиты, необходимые для перевода средств.

Платежное поручение заверяется подписью представителя юридиче­ского лица.

Для учета средств, принятых для осуществления кредитового перевода без открытия счета в иной банк, используются балансовые счета, предна­значенные для учета средств на временной основе.

бухгалтерские записи, связанные с осуществлением банком кредито­вых переводов от своего имени, могут оформляться мемориальным ордером.