- •0,1. Организация бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
- •Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках республики беларусь
- •Регистры бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.2. Особенности организации бухгалтерского учета операций банка в иностранной валюте
- •1.3. Порядок открытия банковского счета
- •1.4. Переоформление и закрытие банковских счетов
- •1.5. Порядок оформления карточки с образцами подписей
- •1.6. Порядок приема, оформления и хранения документов по открытию и закрытию банковских счетов
- •1.7. Открытие, переоформление, особенности функционирования и закрытия банковских счетов физических лиц
- •2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •2.1. Организация межбанковских расчетов на территории Республики Беларусь
- •2.2 Порядок допуска к участию и исключения из участия и системе biss и механизм ее функционирования
- •2.3. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в системе biss
- •2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- •3.1. Экономическая сущность, цель, задачи, бухгалтерского учета безналичных расчетов. Классификация банковских переводов
- •3.2. Бухгалтерский учет расчетов посредством кредитового перевода (платежными поручениями, требованиями-поручениями)
- •3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- •3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- •3.3.3. Бухгалтерский учет расчетов банковскими пластиковыми карточками
- •3.4. Порядок проведения операций
- •3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- •3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- •3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- •3.5.3 Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами
- •4. Бухгалтерский учет кредитных операций с клиентами
- •4.1. Экономическая сущность и классификация кредитных операций банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •4.2. Бухгалтерский учет предоставления кредитов клиентам
- •4.3. Бухгалтерский учет погашения задолженности по кредитным договорам
- •4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- •4.5. Бухгалтерский учет факторинговых операций
- •4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- •Подверженным кредитному риску
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •5.1. Экономическая сущность кассовых операций, цель и задачи бухгалтерского учета. Организация кассовой работы в банке
- •5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств
- •5.3. Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы банка
- •5.4. Бухгалтерский учет операций банка в вечерней кассе
- •5.5. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка
- •5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •6.1. Экономическая сущность операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, цель и задачи бухгалтерского учета
- •6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- •6.3. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными металлами
- •6.4. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными камнями
- •7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- •7Л. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- •7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- •7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •7.4. Бухгалтерский учет активных операций банка с ценными бумагами
- •7.5. Бухгалтерский учет сделок репо
- •7.6. Бухгалтерский учет формирования и использования
- •7.7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня на бирже
- •7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- •8. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка
- •8.1. Экономическая сущность и задачи бухгалтерского учета валютно-обменных операций
- •8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- •8.3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на внебиржевом рынке
- •8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- •9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках республики беларусь
- •9.1. Экономическая сущность сделок банка с производными инструментами, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- •9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- •10. Бухгалтерский учет операций донкрительного управления имуществом в банках республики беларусь
- •10.1. Трастовые операции банка: сущность, классификация, цель и задачи бухгалтерского учета
- •10.2. Бухгалтерский учет операций банка но доверительному управлению имуществом
- •11. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •11.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений
- •11.2. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •12. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка
- •12.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций
- •12.2. Документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка
- •12.3. Порядок расчета и документальное оформление начисления процентов по вкладным (депозитным) операциям
- •12.4. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций
- •12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- •13. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
- •13.1. Экономическая сущность и классификация основных средств банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- •13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- •13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- •13.5. Инвентаризация основных средств
- •13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- •13.7. Бухгалтерский учет ремонта основных средств
- •Средств
- •13.8. Бухгалтерский учет операций с основными средствами в условиях аренды
- •Средств у арендодателя
- •13.9. Бухгалтерский учет лизинговых операций в банках
- •13.10. Бухгалтерский учет источников финансирования капитальных вложений
- •13.11. Порядок организации бухгалтерского учета операций банка с нематериальными активами
- •13.12. Оценка нематериальных активов
- •13.13. Бухгалтерский учет поступления нематериальных активов
- •13.14. Бухгалтерский учет начисления амортизации нематериальных активов
- •13.15. Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов
- •13.16. Инвентаризация нематериальных активов
- •14. Бухгалтерским учет материалов 14.1. Организация бухгалтерского учета материалов
- •14.2. Оценка стоимости товарно-материальных ценностей
- •14.3. Порядок приобретения, приемки и оприходования товарно-материальных ценностей
- •14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей
- •14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- •14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- •Топлива и смазочных материалов
- •14.8. Бухгалтерский учет автомобильных шин
- •14.9. Бухгалтерский учет запасных частей к машинам и оборудованию
- •2 Проведение ремонта запасных частей и агрегатов
- •14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- •14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- •14.12. Бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и форменной одежды, обуви, снаряжения
- •15. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •15.1. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками (подрядчикам)
- •15.4. Бухгалтерский учет расчетов с учредителями
- •15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени.
- •15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •По оплате труда
- •16. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансового результата
- •16.1. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов
- •16.2. Бухгалтерский учет доходов банка
- •16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- •16.4. Бухгалтерский учет финансовых результатов банка
11.2. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
Операции с долгосрочными финансовыми вложениями в бухгалтерском учете отражаются с использованием балансовых счетов 5-го класса «Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество» групп 510 «Долевые участия» и 520 «Вложения в дочерние юридические лица» не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход (возникновение) права собственности на долгосрочные финансовые вложения, либо выполнения условий договора, определяющих переход (возникновение) права собственности на них.
Отражение в бухгалтерском учете операций с долгосрочными финансовыми вложениями в иностранной валюте осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.
Доходы и расходы от продажи долгосрочных финансовых вложений отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах групп 836 «Доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц» и 936 «Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц».
Дебиторская и кредиторская задолженности по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в бухгалтерском учете отражаются на соответствующих балансовых счетах: 1801, 1811, 3801, 3811 -для учета расчетов по акциям; 1809, 1819, 3809, 3819-для учета расчетов по прочим долгосрочным финансовым вложениям.
Расчеты с биржами по операциям с акциями отражаются в бухгалтерском учете с использованием балансового счета 6339 «Клиринговые счета» (если расчеты осуществляются на нетто основе).
В случае ликвидации юридического лица, в уставный фонд которого банк произвел долгосрочные финансовые вложения, ему передается часть имущества ликвидируемого юридического лица или его стоимость в сумме произведенных вложений.
В бухгалтерском учете долгосрочные финансовые вложения отражаются в сумме фактических затрат для инвесторов. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается как сумма фактических затрат банка на их приобретение, за исключением НДС.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений представлена в табл. 11.1.
Таблица 11.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений в уставный фонд юридического лица
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Осуществлены долгосрочные финансовые вложения на условиях предоплаты |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1801 (3801) «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1809 (3809) «Расчеты по прочим операциям» 51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений 51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
Временный счет для формирования (пополнения) уставного фонда банка (клиента) Временный счет для формирования (пополнения) уставного фонда банка (клиента) 1801 (3801) «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1809 (3809) «Расчеты по прочим операциям» |
|
2. Осуществлены долгосрочные финансовые вложения на условиях последующей оплаты
|
51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений 51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений 1811 (3811) «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям» |
1811 (3811) «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям» Временный счет для формирования (пополнения) уставного фонда банка (клиента) Временный счет для формирования (пополнения) уставного фонда банка (клиента) |
|
3. Проданы банком принадлежащие ему долгосрочные финансовые вложения по цене выше их балансовой стоимости: |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
на цену продажи на разницу между ценой продажи и балансовой стоимостью долгосрочных финансовых вложений |
Счета по учету денежных средств 51 OX, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений 8361, 8362-счетапо учету доходов от выбытия долгосрочных финансовых вложений |
|
4. Проданы банком принадлежащие ему долгосрочные финансовые вложения по цене ниже их балансовой стоимости: на цену продажи на разницу между балансовой стоимостью и ценой продажи долгосрочных финансовых вложений |
Счета по учету денежных средств 9361, 9362 - счета по счету расходов от выбытия долгосрочных финансовых вложений |
51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений 51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
|
5. Получены банком-участником основные средства ликвидируемого юридического лица |
55ХХ «Основные средства» |
510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
|
6. Получены банком-участником нематериальные активы ликвидируемого юридического лица |
5400 «Нематериальные активы» |
51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
|
7. Получены банком-участником денежные средства в сумме произведенных долгосрочных финансовых вложений |
Счета по учету денежных средств |
51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
|
8. Оприходованы долги, полученные банком-участником при недостаточности или отсутствии средств ликвидируемого юридического лица и при принятии банком-участником исчерпывающих мер по их возврату |
9510 «Долги, списанные с баланса» 99896 «Прочая задолженность, списанная из-за невозможности взыскания» |
51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
При отражении в бухгалтерском учете долгосрочных финансовых вложений особое внимание уделяется начислению и получению банком-участником дивидендов, объявленных юридическим лицом.
Акционерное общество (юридическое лицо) вправе распределять между акционерами часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, посредством выплаты дивидендов. Порядок объявления и выплаты дивидендов определяется уставом акцио- черного общества, за исключением срока выплаты дивидендов, который может быть определен решением общего собрания акционеров. Если уставом акционерного общества либо решением общего собрания акционеров срок выплаты дивидендов не определен, он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об объявлении и выплате дивидендов.
Список акционеров, имеющих право на получение дивидендов, составляется на основании данных реестра владельцев акций.
Акционерное общество не вправе принимать решения об объявлении и выплате дивидендов, а также выплачивать дивиденды, если:
-
уставный фонд оплачен не полностью;
-
стоимость чистых активов акционерного общества меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов либо станет меньше их суммы в результате выплаты дивидендов;
-
акционерное общество имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер появится у этого общества в результате выплаты дивидендов;
-
не завершен выкуп акций акционерного общества по требованию его акционеров.
Выплата объявленных общим собранием акционеров дивидендов явля ется обязательной. В первую очередь производится начисление и выплата дивидендов по привилегированным акциям, затем - по простым.
Выплата дивидендов производится акционерным обществом или его представителем за вычетом налогов в соответствии с законодательством. Акционерное общество несет ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога из суммы начисленных дивидендов.
Вопрос о не выплаченных и не полученных в установленные сроки дивидендах может решаться общим собранием акционеров и отражаться в утверждаемом им уставе общества или в положении о порядке начисления и выплаты дивидендов.
В соответствии с п. 1 ст. 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
Ставка налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям, а также по прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, установлена в размере 12%.
Дивиденды и иные доходы, приравненные к ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь, выплаченные унитарными предприятиями собственнику их имущества или иными юридическими лицами по принадлежащим банку-участнику акциям (долям в уставных фондах), отражаются на балансовом счете 8363 «Дивиденды». На данном балансовом счете также отражаются доходы, полученные при увеличении суммы долгосрочных финансовых вложений за счет источников собственных средств юридических лиц, в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета получения банком дивидендов представлена в табл. 11.2.
Таблица 11.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета получения банком дивидендов
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Получение банком-участником дивидендов от юридических лиц - резидентов Республики Беларусь |
||
|
6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц» Счета плательщика 51 OX, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений 510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
8363 «Дивиденды» 6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц» 6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц» 8363 «Дивиденды» |
|
2. Получение банком-участником дивидендов из-за рубежа |
||
|
2.1. Отражена сумма полученных дивидендов из-за рубежа: |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
посредством зачисления на счет «Ностро»: посредством списания со счета «Лоро»
|
1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» 9339 «Прочие платежи» 1819 «Расчеты по прочим операциям» |
1819 «Расчеты по прочим операциям» 1819 «Расчеты по прочим операциям» 1819 «Расчеты по прочим операциям» 8363 «Дивиденды» |