5.5. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и выпол­нения расходных кассовых операций в банке создается операционная кас­са. Аналитический учет остатков операционной кассы ведется в книгах учета денежной наличности и других ценностей в национальной и ино­странной валютах.

Для совершения расходных операций заведующий операционной кас­сы выдает кассирам под отчет необходимые суммы денежной наличности и других ценностей.

Вся денежная наличность, выдаваемая кассирам, должна быть только в упаковках банка. После выдачи денежной наличности заведующий опера­ционной кассой обязан проверить сумму оставшейся у него денежной на­личности и убедиться, что ее остаток с учетом выданных ценностей соот­ветствует данным книг учета денежной наличности в национальной и иностранной валютах, находящейся в кладовой по соответствующим ба­лансовым и внебалансовым счетам на начало рабочего дня. В конце дня заведующий операционной кассой принимает от кассиров остатки денеж­ной наличности и других ценностей вместе с отчетными справками и кас­совыми документами, после чего проверяет:

• сверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в отчетных справках кассиров;

• правильно ли выведены в отчетной справке остатки денежной налич­ности с учетом записей в книге учета принятых и выданных ценностей;

• соответствует ли количество и сумма сданных кассирами докумен­тов данным отчетных справок и книге учета принятых и выданных цен­ностей.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий операционной кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценно­стей в белорусских рублях, находящихся в кладовой, общую сумму при­хода и расхода денежной наличности и выводит в ней остатки денежной наличности, а также выводит в книге учета иностранной валюты платеж­ных и других ценностей остатки валютных ценностей.

При отсутствии в операционной кассе банка суммы денежной налич­ности, необходимой для своевременного выполнения обязанностей перед клиентами по выплате заработной плате и другим выплатам, банк пред­ставляет в Национальный банк заявку на подкрепление денежной налич­ности операционной кассы банка. Подкрепление операционной кассы банка осуществляется банками на основе договора, заключенного между ними. Банк выдает денежную наличность для подкрепления другому бан­ку по распоряжению руководителя банка. Банк может получить денежную наличность в Национальном банке также и по денежным чекам. При по­купке денежной наличности способ доставки ее в банк определяется учреждением Национального банка. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка представлен в табл. 5.4.

Таблица 5.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета подкрепления операционной кассы банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
Подкрепление в Национальном банке
1. Перечислен безналичный руб­левый эквивалент на счет На­ционального банка	1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной наличностью»	Счет Национального бан­ка Республики Беларусь
2. Оприходована денежная на­личность в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»	1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной на­личностью»
3. Уплачена комиссия за подго­товку денежной наличности	9120 «Комиссионные расхо­ды по операциям с денежной наличностью»	Счет Национального бан­ка Республики Беларусь
Подкрепление в банке не своей системы
4. Перечислен безналичный руб­левый эквивалент	1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной наличностью»	1813 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной на­личностью»

1	2	3
5. Оприходована денежная на­личность в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»	1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной наличностью»
6. Уплачена комиссия за подго­товку денежной наличности	9120 «Комиссионные рас­ходы по операциям с де­нежной наличностью»	8120 «Комиссионные до­ходы по операциям с де­нежной наличностью»
Подкрепление в банке своей системы
7. Перечислен безналичный руб­левый эквивалент (если подкре­пление осуществляется в банке своей системы)	6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денеж­ной наличностью»	6175 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денеж­ной наличностью»
8. Оприходована денежная на­личность в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»	6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денеж­ной наличностью»
9. Уплата комиссии за перевозку денежной наличности	9271 «Расходы по пере­возке»	8271 «Доходы по пере­возке»