Отчет о прибылях и убытках (формат 4)
А Расходы
1.Себестоимость реализованной продукции. Коммерческие расходы
2.Административные расходы
3.Суммы списанных инвестиций
4.Проценты к уплате и прочие подобные расходы
5.Налог на прибыль (убыток) от основной деятельности
6.Прибыль (убыток) от основной деятельности после вычета налогов 7. Прочие налоги
8.Прибыль (убыток) финансового гола
Б. Доходы
Выручка от реализации
Прочие операционные доходы
3 Прибыль от участия в капитале дочерних компаний
4.Прибыль от участия в капитале ассоциированных компаний
5.Прибыль от прочих долгосрочных инвестиций
6.Проценты к получению и прочие подобные доходы
.Прибыль (убыток) от основной деятельности после вычета налогов
8.Прибыль (убыток) финансового года
Приложение 2
Перечень утвержденных международных стандартов финансовой отчетности
МСФО (IAS) 1 « Представление финансовой отчетности»
МСФО (IAS) 2 « Запасы»
МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств»
МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки»
МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты»
МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство»
МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» МСФО (IAS) 16 «Основные средства»
МСФО (IAS) 17 «Аренда»
МСФО (IAS) 18 «Выручка» МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»
МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»
МСФО (IAS) 21 « Влияние изменения валютных курсов»
МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам»
МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»
МСФО (IAS) 26 «Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (пенсионным планам)»
МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность»
МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации»
МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»
МСФО (IAS) 31 «Участие в совместной деятельности»
МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»
МСФО (IAS) 33 «Прибыль на акцию»
МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»
МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»
МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная собственность»
МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство»
МСФО (IFRS) 1 «Принятие МСФО впервые»
МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов»
МСФО (IFRS) 3 «Объединения предприятий»
МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»
МСФО (IFRS) 6 «Разведка и оценка минеральных ресурсов»
МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты – раскрытие»
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»
Приложение 3
Прозрачность финансовой отчетности в соответствии с принципами мсфо
ЦЕЛЬ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Обеспечить достоверное представление:
финансового положения
финансовых результатов
денежных потоков
ПРОЗРАЧНОСТЬ И ДОСТОВЕРНОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
Достижение достоверного представления путем предоставления полезной информации (полное раскрытие), обеспечивающей прозрачность
Достоверное представление равнозначно прозрачности
ВТОРИЧНАЯ ЦЕЛЬ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Обеспечить прозрачность посредством достоверного представления полезной информации (полное раскрытие) в целях принятия решений
ПРИЗНАКИ ПОЛЕЗНОЙ ИНФОРМАЦИИ
— Уместность
= Характер
= Существенность
— Надежность
= Достоверное представление
= Приоритет содержания
перед формой
= Нейтральность
= Осмотрительность
= Полнота
Сопоставимость
Понятность
ОСНОВОПОЛАГАЮЩИЕ
дОПУЩЕНИЯ 
Ограничивающие факторы
Своевременность
Соотношение между выгодами и затратами
Баланс между качественными характеристиками
Метод начисления
Непрерывность деятельности
Приложение 4
|
Отчет о прибылях и убытках |
|
| ||||
|
Классификация расходов по характеру (по элементам затрат) |
Классификация затрат по функциональному признаку | |||||
|
|
200- |
|
200- | |||
|
Выручка |
x |
Выручка |
X | |||
|
Прочий операционный доход |
x |
Себестоимость продаж |
(Х) | |||
|
Изменения в запасах ГП и НЗП |
(x) |
|
______ | |||
|
Работа, выполненная компанией и капитализированная |
x |
Валовая прибыль |
X | |||
|
Использованное сырье и потребляемые материалы |
(X) |
Прочий операционный доход |
X | |||
|
Заработная плата |
(X) |
|
| |||
|
Расходы на амортизацию |
(X) |
Расходы на продажи |
(X) | |||
|
Прочие операционные расходы |
(X) |
Административные расходы |
(X) | |||
|
|
|
Прочие операционные расходы |
(X) | |||
|
|
|
|
_____ | |||
|
Прибыль от операций |
X |
Прибыль от операций |
X | |||
|
|
|
|
| |||
|
Затраты на финансирование |
(X) |
Затраты на финансирование |
(X) | |||
|
Доход от ассоциированных компаний |
X |
Доход от ассоциируемых компаний |
X | |||
|
|
______ |
|
______ | |||
|
Прибыль до вычета налогов |
X |
Прибыль до вычета налогов |
X | |||
|
|
|
|
| |||
|
Отчисления на налоги на прибыль |
(X) |
Расходы на налоги на прибыль |
(X) | |||
|
|
______ |
|
______ | |||
|
Прибыль после вычета налогов |
X |
Прибыль после вычета налогов |
X | |||
|
|
|
|
| |||
|
Доля меньшинства |
(X) |
Доля меньшинства |
(Х) | |||
|
|
______ |
|
______ | |||
|
Чистая прибыль за период |
X |
Чистая прибыль за период |
X | |||
Приложение 5
|
Отчет об изменениях капитала (вариант 1) |
| ||||||||||||||
|
|
|
|
капитал |
эмиссионный |
фонд |
фонд |
накопленная |
итого | |||||||
|
|
|
|
|
доход |
переоценки |
пересчета |
прибыль |
| |||||||
|
Сальдо на 31 дек 200-0 г. |
X |
X |
X |
(X) |
X |
X | |||||||||
|
Изменения в учетной политике |
|
|
|
|
(X) |
(X) | |||||||||
|
Пересчитанное сальдо |
X |
X |
X |
(X) |
X |
X | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
|
Сумма дооценки имущества |
|
|
X |
|
|
X | |||||||||
|
Дефицит от переоценки инвестиций |
|
|
(X) |
|
|
(X) | |||||||||
|
Разницы от пересчета валют |
|
|
|
(X) |
|
| |||||||||
|
Чистые прибыли и убытки, не признанные |
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
в отчете о прибылях и убытках |
|
|
X |
(X) |
|
X | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Чистая прибыль за период |
|
|
|
|
X |
X | |||||||||
|
Дивиденды |
|
|
|
|
(X) |
(X) | |||||||||
|
Эмиссия акций |
X |
X |
|
|
|
X | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Сальдо на 31 дек 200-1 г. |
X |
X |
X |
(X) |
X |
X | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Дефицит от переоценки имущества |
|
|
(X) |
|
|
(X) | |||||||||
|
Сумма дооценки инвестиций |
|
|
X |
|
|
X | |||||||||
|
Разницы от пересчета валют |
|
|
|
(X) |
|
(X) | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Чистые прибыли и убытки, не признанные |
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
в отчете о прибылях и убытках |
|
|
(X) |
(X) |
|
(X) | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Чистая прибыль за период |
|
|
|
|
X |
X | |||||||||
|
Дивиденды |
|
|
|
|
(X) |
(X) | |||||||||
|
Эмиссия акций |
X |
X |
|
|
|
X | |||||||||
|
Сальдо на 31 дек 200-2г. |
X |
X |
X |
(X) |
X |
X | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
|
Продолжение прил.5 Отчет об изменениях капитала (вариант 2) | |||||||||||||||
|
|
200-2 |
200-1 |
|
|
| ||||||||||
|
Прирост (дефицит) от переоценки имущества |
(X) |
X |
|
|
| ||||||||||
|
Прирост (дефицит) от переоценки инвестиций |
X |
(X) |
|
|
| ||||||||||
|
Курсовые разницы от пересчета финансовой |
|
|
|
|
| ||||||||||
|
отчетности иностранных подразделений |
(X) |
(X) |
|
|
| ||||||||||
|
Чистая прибыль, не признанная в отчете о |
|
|
|
|
| ||||||||||
|
прибылях и убытках |
X |
X |
|
|
| ||||||||||
|
Чистая прибыль за период |
X |
X |
|
|
| ||||||||||
|
Итого признанные прибыли и убытки |
X |
X |
|
|
| ||||||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
Воздействие изменений в учетной политике |
|
(X) |
|
|
| ||||||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
Приложение 6
|
Отчет о движении денежных средств компании за 200_ г. (прямой метод) | ||
|
Статьи |
Отчетный год |
Предшествующий год |
|
Потоки денежных средств от операционной деятельности | ||
|
Поступления от покупателей и клиентов |
|
|
|
Платежи поставщикам и работникам |
( ) |
( ) |
|
Денежные средства от операционной деятельности |
|
|
|
Выплаченные проценты |
( ) |
( ) |
|
Уплаченный налог на прибыль |
( ) |
( ) |
|
Чистые денежные средства от операционной деятельности |
|
|
|
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности | ||
|
Приобретение компании (за вычетом денежных средств) |
( ) |
( ) |
|
Покупка основных средств |
( ) |
( ) |
|
Выручка от продажи оборудования |
|
|
|
Полученные проценты |
|
|
|
Полученные дивиденды |
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
|
|
|
Потоки денежных средств от финансовой деятельности | ||
|
Поступления от выпуска акций |
|
|
|
Поступления от долгосрочных займов |
|
|
|
Выплата обязательств по финансовой аренде |
( ) |
( ) |
|
Выплаченные дивиденды |
( ) |
( ) |
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
|
|
|
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов |
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода |
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода |
|
|
Продолжение прил.6
|
Отчет о движении денежных средств компании за 200_ г. (косвенный метод) | ||
|
Статьи |
Отчетный год |
Предшествующий год |
|
Потоки денежных средств от операционной деятельности | ||
|
Чистая прибыль до налогообложения Корректировки на: |
|
|
|
амортизацию |
|
|
|
инвестиционный доход |
( ) |
( ) |
|
выплату процентов |
|
|
|
Операционная прибыль до изменения оборотного капитала |
|
|
|
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей дебиторской задолженности |
( ) |
( ) |
|
Изменение запасов |
|
|
|
Изменение кредиторской задолженности поставщикам |
|
|
|
Денежные средства от операционной деятельности |
|
|
|
Выплаченные проценты |
( ) |
( ) |
|
Уплаченный налог на прибыль |
( ) |
( ) |
|
Чистые денежные средства от операционной деятельности |
|
|
|
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности | ||
|
Приобретение компании (за вычетом денежных средств) |
( ) |
( ) |
|
Покупка основных средств |
( ) |
( ) |
|
Выручка от продажи оборудования |
|
|
|
Полученные проценты |
|
|
|
Полученные дивиденды |
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
|
|
|
Потоки денежных средств от финансовой деятельности | ||
|
Поступления от выпуска акций |
|
|
|
Поступления от долгосрочных займов |
|
|
|
Выплата обязательств по финансовой аренде |
( ) |
( ) |
|
Выплаченные дивиденды |
( ) |
( ) |
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
|
|
|
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов |
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода |
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода |
|
|
Приложение 7