Сущность УСНО?
Кто имеет право на применение УСНО?
Обязаны ли организации применяющие УСНО вести бухгалтерский учет?
Как определяется объект налогообложения?
Какие ставки для исчисления налога имеет УСНО?
В какие сроки представляется налоговая декларация икакуп-лачивается налог?
В каких случаях уплачивается минимальный налог?
Глава 19
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ
НАЛОГ) (ГЛАВА 26.1 НК РФ)
О
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, заменяющая собой основную совокупность налогов и сборов.
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка: 6%. Налоговый период: 1 год.
Для индивидуальных предпринимателей
ЕСХН заменяет уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и страховых отчислений во внебюджетные фонды.
Для юридических лиц система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) и налога на имущество организаций.
Применять систему налогообложения в виде ЕСХН вправе фирмы и частные предприниматели, соответствующие следующим требованиям: производящие сельскохозяйственную про-
254
дукцию или выращивающие рыбу, а также осуществляющие ее первичную и промышленную переработку и реализовывающие эту продукцию или рыбу.
В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, должна составлять не менее 70%.
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У индивидуальных предпринимателей — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
Расчет доли выручки от продажи сельскохозяйственной продукции в общем доходе выглядит следующим образом:
ДВПС = ВПС / ОВ х 100%,
где ДВПС — доля выручки от продажи сельхозпродукции, %; ВПС — выручка от продажи сельхозпродукции, руб.; ОВ — общая выручка, руб.
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяй ственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельско хозяйственного налога по итогам налогового периода.
255
А. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта следующего года.
Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации:
организации — по месту своего нахождения;
индивидуальные предприниматели — по месту своего жи-