Кто является плательщиком налога?
Как определяется налоговая база?
Как установлены налоговые ставки?
Налоговый период?
Порядок исчисления налога.
Глава 13
Транспортный налог
(Глава 28 нк рф)
о
Налогоплательщики
Физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.
Юридические лица.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база
Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства — в лошадиных силах;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
217
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1 -3 — как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в п.п. 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в п. 4, налоговая база определяется отдельно.
Налоговый (отчетный) период
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: для организаций — первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в размерах, установленных законодателями каждого региона. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования.
Исчисление налога и авансовых платежей
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (от-
218
четного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.
В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна */4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Не являются объектом налогообложения:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных
219
товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Уплата налога и отчетность
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.
Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
220
/
Пример
Определить общую сумму транспортного налога.
№
п/п
Показатели
Ед. измерения
Значение показателя
1
Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года:
- Грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.
- Легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с
ед.
25 9
2
Приобретено в течение года транспортных средств:
- в мае — грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.
- в августе — легковые автомобили с мощностью двигателя 90 л.с.
ед.
8
4
3
Ставки транспортного налога:
- грузовые автомобили
- легковые автомобили
руб.
15 7
1. Определяем налог на автомобили, функционировавшие весь год:
грузовые — 15 х 25 х 220 = 82 500 руб.
легковые — 7 х 9 х 95 = 5985 руб.
2. Определяем налог на автомобили, приобретенные в тече ние налогового периода:
грузовые — 15 х 8 х 220 х 8/12 = 17 600 руб.
легковые - 7 х 4 х 90 х 5/12 = 1050 руб.
3. Общая сумма транспортного налога, начисленная за налоговый период: 82 500 + 5985 + 17 600 + 1050 = 107 135 руб.
Вопросы для самоконтроля