Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
Таблица 10
Физические показатели, характеризующие
Определенный вид предпринимательской деятельности,
И базовая доходность в месяц
Виды
предпринимательской
деятельности
Физические показатели
БазоваяП доходность в месяц (руб.)
1
2
3
! Оказание бытовых услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7500
Оказание ветеринарных услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7500
239
Продолжение табл. 10
1
2
3 1
Оказание услуг по техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Количество работников, включаяиндивидуального предпринимателя
12 000
1 Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Площадь стоянки (в квадратных метрах)
50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Количество
автотранспортных
средств
6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
Посадочное место
1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
1800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
Торговое место
9000
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
Площадь торгового места в квадратных метрах
1800
1 Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней меховыми изделиями и технически сложными товара-
1 ми бытового назначения)
Количество работников, включаяиндивидуального предпринимателя
4500
240
Продолжение табл. 10
1
2
3
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, 1 не имеющие залов обслуживания посетителей
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
4500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения
Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения(в квадратных метрах)
3000,
Распространение и (или) размещение наружной рекла-| мы с автоматической сменой изображения
Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
4000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло
Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы(в квадратных метрах)
5000
Распространение и (или) раз-, мещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, трол-| лейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспу-Iсках, речных судах
Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков,речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы
10 000
241
Продолжение табл. 10
1
2
3
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
Площадь спального помещения (в квадратных метрах)
1000
I Оказание услуг по передаче j во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, 1 не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, | ларьков, контейнеров, боксов и 1 других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов об-! служивания посетителей, в которых площадь одного торгового | места, объекта нестационарной торговой сети или объекта орга-| низации общественного пита-1 ния не превышает 5 квадратных метров
Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам
6000
1 Оказание услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах \ стационарной торговой сети, не ! имеющих торговых залов, объек-1 тов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и дру-1 гих объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, ' объекта нестационарной торго-! вой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров
Площадь торговых мест, переданных во временное владение и(или)впользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)
1200
242
Окончание табл. 10
1
2
3
1 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов)
Количество земельных участков, переданных во временное владение и(или)в пользование
5000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей
Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)
1000
Величина вмененного дохода — произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности в целых единицах:
НБ = БД х К, х К2 х (ФП} + ФП2 + ФП3),
где НБ — налоговая база; БД -~ базовая доходность; Кх -~ коэффициент-дефлятор; К2 — корректирующий коэффициент; ФПр ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Кг — устанавливается на календарный год — коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Минэкономразвития. В 2012 году К{ = 1,4942.
243
I^ — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т. д.).
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если организация или предприниматель работали не весь месяц, его необходимо корректировать в соответствии с местными нормативными актами. К2 округляется до третьего знака после запятой.
Отчетный период — квартал.
Ставка налога —15% величины вмененного дохода.
Порядок расчета и сроки уплаты налога
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период,
страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за, свое страхование,
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Пример
Организация розничной торговли, расположенная в центре города, торгующая продовольственными товарами, для исчисления единого налога на вмененный доход имеет следующие данные:
244
№ п/п
Показатели
Ед. измерения
Значение показателя !
1
Площадь торгового зала
кв. м
55 !
2
Площадь складских помещений
кв. м
20 |
3
Месячная базовая доходность на единицу физического показателя - торговая площадь
руб.
1800 |
4
Корректирующие коэффициенты (условно): Ki: - улицы, прилегающие к центру города;
- центр города
К2: - продовольственные товары
- промышленные товары
о,5 :
0,8
0,6 I
0,9 I
5
К3 - коэффициент-дефлятор на 2012 год
1,4942
6
Ставка единого налога
%
15 !
Решение
Вмененный доход за квартал: 55 х 1800 = 99 000 х 3 месяца = 297 000 х 0,8 = = 237 600 х 0,6 = 142 560 х 1,4942 = 213 013,15 руб.
ЕНВД, начисленный за квартал: 213 013,15x15/100 = 31 952 руб.
ф
Вопросы для самоконтроля
В чем сущность системы налогообложения в виде ЕНВД?
Назовите основные виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД?
Что такое базовая доходность?
Дайте определение вмененного дохода?
Какое значение имеют корректирующие коэффициенты?
6. В какие сроки уплачивается налог?