Кто является плательщиком транспортного налога?

Перечислите основные виды объектов налогообложения?

Как определяется налоговая база?

Как установлены ставки налога?

Как уплачивается налог, если транспортное средство приоб­ретено в течение налогового периода?

Глава 14

Налог на имущество

Организаций (глава 30 hk рф)

^О

Налогоплательщики

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имуще­ ство, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. .

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования;

имущество, принадлежащее федеральным органам испол­нительной власти, в которых законодательно предусмот­рена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимо­сти имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчет­ного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на еди­ницу, например:

Средняя стоимость за 1 квартал = = (Ост Янв + Ост Февр + Ост Map + Ост Апр) / 4.

222

Средняя стоимость за полугодие =

= (ОстЯнв + Ост Февр + Ост Map + Ост Апр +Ост Май +

+ ост Июнь + Ост Июль) /7.

Налоговая база определяется отдельно в отношении иму­щества:

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять меся­цев календарного года.

Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и иму­щества.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной си­стемы — в отношении имущества, используемого для осу­ществления возложенных на них функций;

религиозные организации — в отношении имущества, ис­пользуемого ими для осуществления религиозной деятель­ности;

общероссийские общественные оргаршзации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные предста­вители составляют не менее 80%, —г в отношении имуще -

223

ства, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, основным видом деятельности которых яв­ляется производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для произ­водства препаратов;

организации — в отношении объектов, признаваемых па­мятниками истории и культуры федерального значения;

организации — в отношении ядерных установок, исполь­зуемых для научных целей;

организации — в отношении ледоколов, судов с ядерны­ми энергетическими установками и судов атомно-техно-логического обслуживания;

организации — в отношении железнодорожных путей об­щего пользования, федеральных автомобильных дорог об­щего пользования магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;

организации — в отношении космических объектов и др.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:

подлежащего налогообложению по местонахождению орга-низации;

каждого обособленного подразделения организации;

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного под­разделения) или постоянного представительства иност­ранной организации;

облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого от­четного периода в размере V⁴ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

224

I

В течение налогового периода налогоплательщики уплачива­ют авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Иностранные организации в отношении имущества посто­янных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки на учет представительств.

В отношении имущества, находящегося на балансе россий­ской организации, налог и авансовые платежи по налогу подле­жат уплате в бюджет по местонахождению указанной организа­ции с учетом особенностей.

Особенности исчисления и уплаты налога:

по местонахождению обособленных подразделений орга­низации;

в отношении объектов недвижимого имущества, находя­щихся вне местонахождения организации или ее обособ­ленного подразделения;

резидентами особой экономической зоны в Калининград­ской области.