Глава 17
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ
ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)
(ГЛАВА 26.3 НК РФ)
О
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.
ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:
представительные органы муниципальных районов;
представительные органы городских округов;
законодательные (представительные) органы государственной власти городов федеральною значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ), которые вправе определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, но только в рамках того перечня, который установлен НК РФ.
Налогоплательщики:
« организации;
• индивидуальные предприниматели.
В иды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД:
оказание бытовых услуг;
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; а также по предоставлению во временное пользование мест для стоянки.
236
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств;
розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространение и (или) размещение наружной рекламы;
распространения и (или) размещения рекламы на любых транспортных средствах;
оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м;
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
сдача в аренду земли под объекты стационарной и нестационарной розничной торговой сети;
сдача в аренду земли под объекты общепита (в том числе и те, у которых есть зал обслуживания);
Под ЕНВД не подпадают:
1) организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек;
237
2) компании, у которых 25% от уставного капитала принадлежит другим организациям;
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);
налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);
НД ФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД).
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Обязательные виды учета и отчетности:
Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов.
Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.
В общем порядке уплачиваются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Раздельный учет
Учет показателей для исчисления ЕНВД ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения
Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — величина вмененного дохода.
Для начисления ЕНВД используются следующие основные понятия.
Базовая доходность -— это условная месячная доходность, которая установлена для каждого вида деятельности в различных сопоставимых условиях. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенныйвид деятельности. Ее величина для каждого вида деятельности указана
238
в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Так как налоговый период по ЕНВД равен кварталу т. е. 3 месяца, при определении налоговой базы размер базовой доходности следует увеличить в 3 раза.
Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности, который также указан в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Единицей физического показателя может быть:
работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
торговое место;
посадочное место;
земельный участок;
квадратный метр;
транспортное средство и др.