166

Льгота по налогу или сбору означает изменение любого эле­мента налога в пользу плательщика, уменьшающее величину на­логового обязательства либо отодвигающее срок его исполнения. Экономический смысл льготы заключается в предоставлении от­дельным категориям плательщиков преимуществ в виде сниже­ния налоговых обязательств, что позволяет стимулировать вы­годные для государства экономические тенденции, поддержи­вать социально значимые процессы и т. д.

Для этого плательщик может обратиться с соответствую­щим заявлением о переносе срока платежа в налоговые орга­ны, которые принимают решение о переносе срока платежа по согласованию с финансовыми органами соответствующего уровня, либо таможенным органом, либо внебюджетным фон­дом, т. е. в зависимости от того, кем контролируется отсро­ченный платеж. Решение по заявлению должно быть принято в течение одного месяца.

Налоговая обязанность — это обязанность, установленная за­коном, по уплате причитающихся с плательщика сумм налого­вых обязательств. Соответственно, налоговое обязательство — это сумма налога, причитающаяся к уплате плательщиком в уста­новленный законом срок. Налоговая обязанность может возник­нуть, прекратиться либо измениться только при наличии закон­ных оснований.

7.7. Классификация налогов

По видам налогов — в Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные налоги, а также специ­альные налоговые режимы.

Состав федеральных, региональных и местных налогов, дей­ствующих в настоящее время в Российской Федерации представ­лен втабл. 8. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги и сборы устанав­ливаются и вводятся в действие в соответствии с федеральными законами и принятыми на их основании законами субъектов Федерации. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводят­ся в действие на основании федеральных законов и решений представительных органов местного самоуправления.

\ч1

Таблица 8

Федеральные налоги

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

налог на наследование или дарение;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при исполнении соглашений о разделе продукции.

Система налогообложения для сельскохозяйственных про­изводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Кроме перечисленных налогов все организации уплачивают взносы в государственные внебюджетные фонды — Фонд соци­ального страхования, Пенсионный фонд России, Фонд обяза­тельного медицинского страхования.

168

_т

По форме взимания различают налоги:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К таким налогам относят­ся: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, земель­ный налог.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, или тарифа и оплачиваются по­требителем. К косвенным налогам относятся —- налог на добав­ленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

По источнику, за счет которого организации уплачивают на­логи, различают:

_ф

Вопросы для самоконтроля

Назовите принципы построения налоговой системы РФ.

Почему налоги являются необходимым условием существова­ния государства?

Какова экономическая сущность налогов?

Дайте определение налога и сбора.

Какие функции присущи налогам?

Назовите элементы налогообложения.

Как определяется понятие «налоговая ставка»?

Назовите методы налогообложения.