0. Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета

Одним из основных нарушений состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия является нарушение законодательства. Поэтому в процессе ревизии изучают соблюдение требований П(с)БУ, которыми регулируется порядок составления и предоставления финансовой отчетности. Это:

П(С)БУ 1: Общие требования к финансовой отчетности (нарушения – могут быть неверно отнесены ресурсы к активам, которые не принесут экономических выгод; или к обязательствам, может быть баланс составлен не на последний день отчетного периода; не соблюдение принципов бухгалтерского учета и др.).

П(С)БУ 2: Баланс (нарушения – неправильный подсчет остаточной стоимости; отражение стоимости продукции, которая еще не готова: несоответствие суммы уставного капитала сумме в учредительных документах и пр.).

П(С)БУ 3: Отчет о финансовых результатах (составление отчета о финансовых результатах не в стандартной форме, неправильное отражение общего дохода, чистого дохода, неправильное определение суммы валового дохода и др.).

П(С)БУ 4: Отчет о движении денежных средств (неправильно перенесены данные о прибыли из отчета П(с)БУ 3 в П(с)БУ 4, не отражено поступление денежных средств от продажи ОС и НМА и др.).

П(С)БУ 5: Отчет о собственном капитале (нарушения – отчет не составлен предприятием или составляется в свободной форме, не отражается сумма переоценок активов, не отражается информация, что требуется стандартом в Примечаниях к финансовой отчетности).

П(С)БУ 6: Исправления ошибок и изменения в финансовых отчетах (необоснованные изменения в Учетной политике, отсутствие информации по исправлению ошибок и др.).

П(С)БУ 19: Объединение предприятий (не включение в отчет о финансовых результатах доходов и затрат по приобретению предприятия, неправильное определение справедливой стоимости объекта).

П(С)БУ 20: Консолидированная финансовая отчетность (финансовая отчетность материнского предприятия и дочернего составляются не за один период).

Выявленные нарушения заносятся контролером в его рабочий документ, а позднее – в соответствующие обобщающие документы и составляемом акте ревизии.

Приложение 6

Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот

г. Евпатория 1 мая 2004 г.

Службой внутреннего контроля РСРЦ проведен контроль – документальная проверка и фактическое подтверждение документальных данных бухгалтерского учета за период с 1 апреля по 30 апреля 2004 г.

Вступительная часть

Основание для проведения внутреннего контроля

Задание службе внутреннего контроля РСРЦ на проведение проверки было выдано руководителем учреждения в устной форме.

Лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность.

Директор РСРЦ за период деятельности, согласно Уставу учреждения.

Главный бухгалтер Поляничкина Нина Васильевна – ответственная за состояние бухгалтерского учета и отчетности – за контролируемый период.

Внутренний контроль проведен при участии директора Слабнина В.Е. и главного бухгалтера Поляничкиной Н.В.

Проверка начата 25 апреля 2004 года.

Проверка закончена 25 апреля 2004 года.

Вопросы, поставленные на решение внутреннего контроля.

Цель: контроль рационального использования товарно-материальных ценностей в бюджетном учреждении.

Исследовательская часть.

Рассматриваемым документом определим заборную карту (прил. 11) на выдачу хозяйственных материалов со склада в корпус №1 (материально-ответственное лицо – сестра-хозяйка Троицкая Г.М.) за апрель 2004 г.

Методом сравнения легко определить разногласия по количеству выданных материалов. Итак, стиральный порошок, который предназначается для стирки детского белья детьми в корпусе, был выдан в апреле по увеличенной норме в сравнении с предыдущим месяцем. Разница составляет 43 кг. К заборной карте приложена служебная записка, на основании которой руководитель учреждения разрешил выдачу дополнительных моющих средств, в связи с профилактикой в весенний период и предотвращением чесотки. К мемориальному ордеру № 6 «Учет с разными дебиторами и кредиторами» приложен счет на покупку хозяйственных материалов, в том числе и стирального порошка. В сравнении с предыдущим месяцем, в апреле 2004 года данного продукта приобретено значительно большее количество. Дата выписанного счета совпадает с датой служебной записки в учреждении.

Служба внутреннего контроля Российского санаторно-реабилитационного центра посчитала необходимым проверить фактическое применение стирального порошка и составить данный акт выявленных нарушений.

Нарушения:

На основании проведенного контроля выявлена подтасовка документов. Аргументы:

1) стиральный порошок не является моющим средством, а предназначен только для стирки белья;

2) на дату составления служебной записки на складе было в наличии необходимое количество соды, хлорной извести, неохлора, моющего жидкого средства, а выдали более дорогой товар;

3) служебная записка написана в середине месяца, а норма, списанная на обработку помещений, рассчитана на целый месяц, т.е. на 30 календарных дней.

4) фактическая проверка закладки стирального порошка в профилактические меры по обработке помещений показала, что к исполнителям, т.е. санитаркам, уборщицам, ночным няням данный товар не поступил.

Выводы:

Считать виновными следующих материально-ответственных лиц: старшую медсестру Журавлеву И.Ю., зав. складом Потапову Л.Я., сестру-хозяйку Троицкую Г.М. В данном случае произошло не только хищение товарно-материальных ценностей, но и их нерациональное использование.

Подписи членов службы внутреннего контроля.