- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
После утверждения планов ревизии начинается подготовка проведения ревизии, которая состоит из следующих этапов:
Этапы подготовки к ревизии
1. Накопление материалов по конкретному объекту с момента, когда ревизору стали известны объекты ревизии. Ревизор накапливает материалы о деятельности объектов, ознакамливается и изучает бухгалтерскую статистическую отчетность, описывает и анализирует, делает выписки из распоряжений и постановлений, которые поступили от вышестоящих организаций и т.д. Ревизор заводит тетрадь на каждый объект, куда заносит необходимые данные.
2. Начинается с момента получения приказа на проведение ревизии на конкретном объекте. Ревизор продолжает пополнять свои записи в рабочей тетради, изучает материалы, которые характеризуют деятельность предприятия. Дальше ревизор охватывает план ревизии.
В рабочую тетрадь ревизор заносит следующие данные:
Общие данные о предприятии, которое ревизуется.
Данные о выполнении рекомендаций и указаний по ранее проведенным ревизиям, проверкам и инвентаризациям.
Основные показатели производственной и торговой деятельности предприятия.
Данные о состоянии учета, хранения и использования денежных средств.
Расчеты предприятия с поставщиками, покупателями и подрядчиками.
Получение и использование кредитов.
Состояние учета, хранения и использования запасов.
Соблюдение порядка хранения и эксплуатации техники, эффективности использования транспортного парка.
Состояние нормирования и расходования фонда заработной платы и расчетов с работниками.
Формирование и распределение доходов предприятия.
Состояние учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
Соблюдение положений Устава предприятия.
Другие данные о предприятии, которое будет ревизоваться.
Подготовка к ревизии начинается с изучения материалов, которые характеризуют деятельность предприятия.
К таким материалам относятся: акт предыдущей ревизии, предложения и решения по ее результатам и сведения об их выполнении; бизнес-планы предприятия (или контрольные цифры из них) на период, который подлежит ревизии, и сведения о выполнении этих планов на отдельные отчетные даты; отчетность предприятия за период, который подлежит ревизии (квартальная, годовая), решения вышестоящей организации по последним годовым отчетам предприятия и ведомости об их выполнении; приказы руководителя организации, которое ревизируется, за период, подлежащий ревизии, которые имеют отношения к деятельности предприятия, в котором назначена ревизия; переписка организации, которую ревизуют, с предприятием и докладные записки специалистов организации, которая ревизует, побывавших на предприятии в служебной командировке в течение этого периода.
Ревизоры изучают нормативные акты (законы, положения), выясняют, как выполнены предложения по результатам предыдущей ревизии. Кроме того, ревизору следует пообщаться с руководителями отделов и управлений (торгующего, финансового, отдела труда и заработной платы, кадров и т.д.) и получить от них необходимую информацию о работе предприятий и их руководителей. Начальники управлений и отделов ориентируют ревизоров по важным вопросам деятельности предприятий, это дает возможность максимально раскрыть задание, вид ревизии, объем работы каждого исполнителя.
Изучение этих материалов продолжается от 3 до 5 дней. Подготовка к ревизии заканчивается составлением макета вступительной части ревизии и изготовлением макетов или бланков добавлений к нему, которые имеют типовую форму. К таким добавлениям относятся: ведомость движения кассовых сумм, список переплат и недоимок по авансовым отчетам, списки дебиторов, кредиторы, дебиторских и кредиторских долгов с просроченной исковой давностью. Предыдущее изучение дает возможность ревизору предварительно определить наиболее слабые участки в работе предприятия, а следовательно, определить основное направление своей работы во время ревизии.
До выезда на место проведения ревизии следует провести сборы в ревизионном отделе или с руководителем, который назначил ревизию, для уточнения основных заданий будущей ревизии, предоставлению ревизионной бригаде помощи.
Членам бригады вручаются копии рабочего плана, а по прибытию на место ревизии составляются индивидуальные рабочие планы.
Рабочий план ревизии предприятия «__________» (должность, Ф.И.О. контролера) на период от _______ до ________.
№ п/п |
Перечень работ |
Объем ревизии и привлеченные лица |
Вид ревизии |
Срок выполнения |
|
1 |
Инвентаризация кассовой наличности |
Председатель ревизионной комиссии, главный бухгалтер |
Сплошная |
8.10.04 |
|
2 |
|
|
|
|
|
Перед выездом на объект руководство ревизующей организации выдает ревизору (руководителю бригады) распоряжение о проведении ревизии, в котором указывается название предприятия, которое ревизуется, фамилии и инициалы ревизоров и специалистов, ревизуемые период, дата начала и завершения ревизии.
В процессе подготовки к проведению ревизии руководитель группы осуществляет большую организационную работу по выполнению рабочего плана:
- дает поручение членам бригады;
- определяет для каждого участок работы, а в случае необходимости ставит вопрос о замене состава бригады;
- контролирует выполнение поручений по срокам, которые заданы;
- координирует индивидуальные планы работ;
- определяет очередность выполнения тех или других работ;
- выполняет лично ревизию отдельных объектов;
- знакомит всех членов с выявленными данными по ревизии и принимает решения об углубленной проверке тех или других фактов;
- систематизирует материалы ревизии.