2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов

План ревизий и проверок составляет начальник контрольно-ревизионного управления или уполномоченное лицо. Составляется в ноябре-декабре текущего года на последующий календарный год. План сохраняется как секретный документ. Планы ревизий и проверок бывают следующих видов:

1. Перспективные – составляются, как правило, на пять лет и включают мероприятия по внедрению более совершенных форм и методов хозяйственного контроля, усовершенствованию и разработке нормативно-справочных материалов и методических рекомендаций по вопросам проведения контрольно-ревизионных работ, подготовки и проведения (повышения) квалификации кадров контрольно-ревизионного аппарата.

2. Текущие составляются на следующий календарный год, они должны включать данные о названии и местонахождении организации, объекта ревизии, за какой период была проведена предыдущая ревизия, вид, срок проведения ревизии, продолжительность ревизии в днях, исполнители.

3. Рабочий план – составляется на год, его подписывает руководитель контрольно-ревизионной службы, утверждает руководитель министерства, управления. Этот документ является секретным, поэтому в нем не отражаются лица, которые будут проводить ревизию, и сохраняется под ключом, как документ, который не подлежит разглашению, у лица, которое осуществляет контрольно-ревизионную работу. Такой порядок составления и сбережения этого документа продиктован тем, что каждая из запланированных ревизий должна быть внезапной.

4. Квартальный план составляется за 10-12 дней до начала нового квартала. Его подписывает начальник отдела контрольно-ревизионной службы, утверждает руководитель ведомства. В отличие от годовых, в квартальных планах охватывается шире круг показателей – определяется период, за который проводится ревизия, объем и продолжительность ревизий.

Квартальный план-график содержит все данные, которые есть в годовом плане, кроме того, дата начала ревизии и состав лиц, которым поручается их провести.

Планы имеют следующие формы:

1. Годовой план.

Утверждаю:

подпись руководителя,

дата и месяц.

План проведения ревизии на 2003 г.

Название ревизионного органа

№ п/п	Название предприятия, которое подлежит ревизии	Данные о предыдущей ревизии			В каком квартале будет проводиться ревизия
		За какой период проводилась ревизия		Кем проведена (КРУ, бригадой ведомственных контролеров, бухгалтером- ревизором и т.д.)
		С	По
1	2	3	4	5	6

_____________200__г.

2. Квартальный план.

Квартальный план ревизии

№ п/п	Название предприятия, которое подлежит ревизии	Данные о предыдущей ревизии			Ответственный исполнитель
		За какой период проводилась ревизия	Вид ревизии	Затраты труда на ревизию, человеко-день
1	2	3	4	5	6

3. Индивидуальные – составляется на основе квартального для каждого контролера. Котроллеры индивидуальные планы хранят под ключом как секретный документ.

Индивидуальный план ревизии

№ п/п	Наименование ревизируемого предприятия	Данные о предыдущей ревизии (за какой период и когда проводилась)	Период, за который будет проводиться ревизия	Даты начала и окончания ревизий	Затраты времени, человеко-дней	Вид ревизии	Лица, которые будут проводить ревизии
1	2	3	4	5	6	7	8

Составляются также планы проведения тематических проверок, которые могут включать вопросы сохранности ТМЦ, своевременности и правильности проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете и т.д.

План тематической проверки

№ п/п	Наименование предприятия	Тема проверки	Дата		Отметка о выполнении
			Начало	Окончание

Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов ревизии и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий, а также принятых по ним решений.

К результатам ревизии могут быть отнесены факты: незаконные выплаты денежных средств, премий, выплаченные в нарушение действующих нормативных документов, на командировки (незаконно выплаченных), недостачи, хищение денежных средств и материальных ценностей, приписки, искажения и др. Наряду с этими данными в журнале должна быть такая информация: количество дел, переданных следственным органам, и сумма причиненного ущерба; количество лиц, привлеченных к дисциплинарной ответственности, в том числе освобожденных от занимаемых должностей; количество лиц, привлеченных к материальной ответственности.

Содержание плана ревизионной работы необходимо ориентировать на контроль максимально возможного числа предприятий, высокого качества ревизий и проверок с наименьшими затратами. В план следует включать всю будущую работу, учитывая, что в ревизии принимают участие разные специалисты. План ревизии должен быть обоснованным, то есть учитывать условия работы объекта, который ревизируется, тенденции его развития, цели ревизии и затраты времени на ее проведение.

В соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизий и проверок ГКРС в Украине, ревизии и проверки проводятся на основе полугодовых планов:

- Главного контрольно-ревизионного управления, утвержденного его коллегией;

- контрольно-ревизионных управлений в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, утвержденных Главным контрольно-ревизионным управлением Украины.

- контрольно-ревизионных отделов в районах, городах и районов в городах, утвержденных контрольно-ревизионными управлениями в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе.

Планы ревизии в системе министерств и ведомств составляются контрольно-ревизионными управлениями и утверждаются руководителями вышестоящих организаций, и хранятся у руководителя КРС и не подлежат огласке, с целью обеспечения внезапности каждой ревизии.

Планирование ревизии

подготовка к ревизии

составление программы проведения ревизии

организация работы на месте проведения ревизии

1. Ознакомление с объектами ревизии, их обследование и разработка оперативных мероприятий по устранению выявленных недостатков. 2. Организация и инвентаризация денежных средств, ТМЦ и расчетов

Процедуры документальной и фактической проверок операций в соответствии с рабочим планом.

Систематизация материалов ревизии и составление акта, выводов и предложений.

Согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии

Утверждение материалов ревизии и решений по ним

Контроль за выполнением принятых решений.

Рис.2.2. Схема планирования и проведения ревизионного процесса.