- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
Ревизорские документы должны быть написаны грамотно не только с точки зрения правописания, но и экономически и юридически грамотно, в соответствии с современными достижениями в области экономики, учета, финансов, статистики, права. К составлению ревизорских документов предъявляются следующие требования:
- документ должен соответствовать нормативному акту, который регламентирует его составление: по форме, названию, содержанию;
- документы должны составляться в логической последовательности, кратко и ясно.
- четкость текста и информация, содержащая однозначное суждение;
- документ грамотно оформлен с соблюдением всех требований.
Одним из наиважнейших и содержательных документов ревизий является основной акт ревизии. Акт должен составляться на основе тщательно проверенных данных, подтвержденных первичными документами, записями в регистрах бухгалтерского учета, встречными проверками, результатами инвентаризации денежных и материальных ценностей, лабораторных анализов, экспертиз и др., так как на основе фактов, изложенных в акте, руководитель ревизионного органа делает вывод и принимает соответствующее решение.
В акте должны содержаться сведения:
- о том, что нарушено (нормативный акт, инструкция) с указанием содержания и ссылкой на данный документ);
- кто нарушил;
- дата совершения нарушения, злоупотребления;
- каким образом произошло нарушение;
- причины возникновения нарушений, злоупотреблений;
- размер нанесенного ущерба.
Если в результате ревизии нарушений не произошло, ревизор сообщает об этом руководителю ревизионного органа. В этом случае также составляется акт ревизии, и в нем будут отражены положительные стороны деятельности предприятия, то есть в результате ревизии обнаружен передовой опыт, который должны перенимать другие предприятия.
Основной акт ревизии целесообразно составлять в соответствии с программой ревизии.
Акт
Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
«____»_________200__ г. г. ______________
Раздел I. Общая часть.
На основании приказа №__ от «___» _______200__г. ревизионной бригадой в составе: (ф.,и.,о. руководителя и членов ревизионной бригады) проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с «___»_________200__ г. по «___»______200__г.
Предыдущая ревизия была проведена ревизором I категории (ф.,и.,о.), который работал в ревизионном периоде с «___» _______200__г. по «___» _______200__г.
Ревизия проводилась в присутствии директора (ф.,и.,о.), который работал в ревизионном периоде с «___» _______200__г. по «___» _______200__г.
Ревизия начата «___» _______200__г. и закончена «___» _______200__г.
Раздел II. Ревизия проверки выполнения решений по материалам предыдущей ревизии.
Раздел III. Ревизия денежных средств, расчетов и других активов.
Раздел IV. Ревизия основных средств, НМА и др. необоротных активов.
Раздел V. Ревизия товарно-материальных ценностей и других запасов.
Раздел VI. Ревизия собственного капитала и обеспечения обязательств.
Раздел VII. Ревизия долгосрочных обязательств.
Раздел VIII. Ревизия расчетов с поставщиками, с бюджетом и по оплате труда.
Раздел IX. Ревизия доходов и финансовых результатов.
Раздел X. Ревизия расходов по элементам и себестоимости реализации.
Раздел XI. Проверка состояния учета и отчетности.
Раздел XII. Проверка мер по обеспечению сохранения общественной собственности.
Ревизор I категории (подпись)
Директор (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Акт составляется в двух экземплярах, один из них передается руководителю предприятия, где проводится ревизия, другой – руководителю органа, который назначил ревизию.
Акт регистрируется в контрольно-ревизионном подразделении, как правило, сразу после его составления.
Акт подписывается лицами, которые принимали участие в ревизии, а также руководителями и главным бухгалтером ревизируемого предприятия. Если последние в чем-то не согласны, перед подписями ставят замечания. И не позднее чем через пять рабочих дней со дня подписания акта с замечаниями, главный бухгалтер или руководитель, должны предоставить по поводу замечаний органом КРУ письменные пояснения или возражения. В свою очередь, ревизор должен сделать по ним письменные выводы.