Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций

Вопросы для раскрытия темы

1. Задачи, источники информации, нормативные акты и направления контроля;

2. Контроль расчетов с подотчетными лицами;

3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками;

4. Выявление и определение ревизией размера материального ущерба;

5. Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба;

6. Ревизия расчетов по претензиям.

Литература: 1, 2, 9, 10, 11, 45, 46, 47, 48, 49

В современных условиях становления рыночных отношений в Украине, которые положительно влияют на стабилизацию финансового состояния государства, важным вопросом является решение расчетно-платежной дисциплины.

0. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления

К основным заданиям ревизии расчетов относятся:

- оценка состояния расчетно-платежной дисциплины по всем видам расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия;

- установление наличия фактов нарушений действующих нормативно-правовых актов относительно правомерности, целесообразности и обоснованности управленческих решений ответственных работников при осуществлении расчетных операций с поставщиками, покупателями, бюджетом, работниками предприятия, другими дебиторами и кредиторами;

- разработка мероприятий по реализации результатов контроля относительно предупреждения злоупотреблений и нарушений, возмещение убытков и начисления штрафных санкций в бюджет, привлечение к ответственности виновных служебных лиц.

Направление ревизии – это проверка:

1. расчетов с подотчетными лицами;

2. расчетов с поставщиками за товарно-материальные ценности и услуги;

3. расчетов с покупателями и заказчиками;

4. расчетов по претензиям, возмещению материальных убытков;

5. расчетов с другими дебиторами и кредиторами;

6. состояния расчетов с бюджетом.

Источниками информации ревизии являются:

- Первичные документы по учету расчетов: накладные, счета-фактуры, акты принятых работ, услуг, налоговые накладные, товарно-транспортные накладные (по сч. 36).

- По сч. 371 «Расчеты по выданным авансам» - платежные поручения.

- По сч. 372 «Расчеты с подотчетными лицами» - распоряжения руководителя о направлении работника в командировку; список лиц, которые могут брать наличные деньги в подотчет; авансовые отчеты и др.

Нормативные документы:

1. П(с)БУ10 «Дебиторская задолженность».

2. Инструкции о служебных командировках.

3. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте

4. Указ Президента «О применении штрафных санкций за нарушение норм относительно регуляции обращения наличности».

5. Инструкция Национального банка Украины «Об организации работы с наличным обращением учреждениями банков Украины».

0. Ревизия расчетов с подотчетными лицами

Ревизия расчетов с подотчетными лицами проводится сплошным способом в определенной последовательности. Проверяют:

- правильность выдачи денег под отчет;

- законность и целесообразность расходования подотчетных сумм;

- правильность оформления авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов и своевременность представления их в бухгалтерию предприятия;

- состояние учета расчетов с подотчетными лицами.

Источниками ревизии являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с прилагаемыми документами, данные аналитического и синтетического учета со счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами» (журнал-ордер, оборотная ведомость, главная книга), баланс и т.д.

Проверку расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с предыдущего рассмотрения сальдо и месячных оборотов по корреспондируемым счетам к счету 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

Ревизор устанавливает, определен ли круг лиц, которые имеют право получать деньги в подотчет. Список лиц, которым можно выдавать деньги в подотчет, утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

Авансы в подотчет выдаются из кассы предприятия для операционно-хозяйственных расходов и для служебных расходов. Поэтому ревизор проверяет использование подотчетных сумм по целевому назначению.

Проверяя соблюдение норм возмещения расходов на командировки, ревизор руководствуется постановлением Кабинета министров Украины от 6 сентября 2000 г. № 1398 «О внесении изменений в постановление Кабинета министров Украины от 23 апреля 1999 г. № 663, где указывается, что суточные, начиная с 06.09.2000 г., установлены в размере 18 грн.

Для установления реальности и законности расходов на операционно-хозяйственные потребности следует сопоставить данные авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличностью за выполнение погрузочно-разгрузочных работ, а также за приобретение материальных ценностей с данными документов, которые подтверждают фактически проделанную работу и поступление материальных ценностей на склад предприятия.

Для этого сравнивают счета, товарные чеки с накладными на оприходование материальных ценностей, с книгами (карточками) складского учета, с отчетами заведующих складами.

Относительно проверки оплаты за погрузочно-разгрузочные работы следует выяснить, не завышены ли нормы и расценки, и удостовериться в правильности оплаты труда и удержаний из нее. В платежной ведомости должны быть указаны такие данные: адрес получателя денег, номер его паспорта, место его выдачи и прописки и т.д.

Тщательным образом проверяют авансовые отчеты о расходах на командировки, при этом устанавливают наличие отметок в удостоверении о командировке относительно прибытия и выбытия и сверяют эти даты с проездными билетами.

За период временной неработоспособности командировочному работнику выплачивается помощь в связи с временной нетрудоспособностью за дни, которые не включаются в срок командировки.

Руководителям предприятий предоставлено право в случаях, когда размер расходов на служебные командировки известен предварительно, проводить оплату указанных расходов при согласии командированных работников без подачи оправдательных документов. Расчет выданной суммы, подписанной руководителем предприятия, сохраняется в бухгалтерии предприятия, удостоверение на командировку подается в бухгалтерию без отчета.