- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Практическое занятие №2
Тема: Контроль и ревизия расчетных операций
Цель: Закрепить теоретические знания и приобрести практические навыки по проверке командировочных расходов, проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, бюджетом, органами социального страхования.
Время проведения – 2 ч.
Задание
Проверить теоретические знания с помощью контрольных вопросов.
Решение задач: произвести проверку расчётов с покупателями и заказчиками подотчётными лицами, по возмещению материального ущерба, по претензиям, сделать выводы для отражения в акте ревизии.
Контроль знаний по тестам.
Задание для самостоятельной работы.
Контрольные вопросы
Порядок и основные этапы проведения ревизии с подотчетными лицами.
Источники информации и нормативные документы ревизии с подотчетными лицами.
Кем определяется срок командировки?
Какие документы включаются в авансовый отчет о расходах на командировку
С чего начинается ревизия расчетов с покупателями и заказчиками?
Источники информации и нормативные документы ревизии с покупателями и заказчиками.
Какой основной бухгалтерский счет проверяет ревизор при ревизии расчетов с покупателями и заказчиками?
Виды материальной ответственности.
В каком случае работник несет полную материальную ответственность?
Что в первую очередь должен проверить ревизор при ревизии расчетов по возмещению материального ущерба?
На каком счете ведутся расчеты по возмещению материального ущерба?
С чего целесообразно начинать проверку состояния расчетов?
Перечислить виды претензий.
Источники информации и направления контроля ревизии расчетов по претензиям.
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
Задача 1.
Предприятие «Золотой колос» получило доход от реализации готовой продукции в сумме 120000 грн. (в т.ч. НДС). За 60% продукции покупатель перечислил деньги через банк, а остальные были оформлены краткосрочным векселем, который был вовремя погашен. Дебиторская задолженность в сумме 120000 грн. отражена по Дт сч. 36 в момент реализации.
Необходимо:
Проверить правильность отражения в учете дебиторской задолженности за отгруженную продукцию.
Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Каков порядок отражения в балансе предприятия дебиторской задолженности?
Решение:
Отгружена готовая продукция.
Дт36; Кт701; 120000.
Начислено налоговое обязательство
Дт701 Кт641; 20000; (120000:6) = 20000.
Получен вексель за отгруженную готовую продукцию
Дт34; Кт36; 48000; (120000*40%:100) = 48000.
Поступили на счет в банке деньги за 60% готовой продукции
Дт311 Кт36; 72000.
Оплата за готовую продукцию покупателем в счет погашения векселем.
Дт311 Кт34; 48000.
Текущая дебиторская задолженность за продукцию включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости (для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов согласно П(с)БУ10).
Контроль расчетов с подотчетными лицами
Задача 2.
Главный инженер строительной фирмы «Консоль» направлен в командировку, в Севастополь сроком на 4 дня – с 10 по 13 мая. Авансовый отчет, выданный на командировку составил 150 грн. По возвращению из командировки составил авансовый отчет и приложил к нему следующие документы:
Билеты на проезд Симферополь-Севастополь (12 грн.), Севастополь-Симферополь (12 грн.)
Счет из гостиницы за проживание с одноразовым питанием – 75 грн. (из них 50 грн. за проживание; 20 за питание и 5 за услуги).
Бухгалтер подсчитал, что подотчетному лицу необходимо возместить 21 грн.; затраты отражены на сч. 92.
Требуется:
Проверить правильность принятых к оплате командировочных расходов.
Каким нормативным актом регламентируется порядок возмещения расходов на командировки?
Решение.
Согласно Постановлению от 23.04.1999 г. №663 утверждены «Нормы возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за рубежом».
В случае, когда в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание – норма суточных в пределах Украины – 18 гривен; для командировок за рубеж – 280 гривен;
б. В случае, когда в счета стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на:
одноразовое питание, для командировок в пределах Украины – 14 гривен 40 коп., для командировок за рубеж – 224 гривны;
двухразовое питание, для командировок в пределах Украины – 10 гривен 80 коп., для командировок за рубеж – 154 гривны.
трехразовое питание, для командировок в пределах Украины – 7 гривен 20 коп., для командировок за рубеж – 98 грн.
Согласно вышеизложенному, расходы на командировку составили:
Стоимость билетов 12+12 = 24 грн.
Счет гостиницы 75 грн.
Суточные 4*14,40 = 57,6 грн.
Всего расходы на командировку равны 24 + 75 + 57,6 = 156,6 грн.
Вывод: бухгалтер при подсчете неверно взял норму суточных (18 грн.). Возместить следует 6 грн. 60 коп.
Контроль расчетов по возмещению материального ущерба
Задача 3.
При изготовлении продукции работником были повреждены материалы по его вине на сумму 485 грн. На основании договора о полной материальной ответственности, руководителем предприятия был издан приказ о возмещении причиненного ущерба на сумму поврежденного материала.
Работник отказался возмещать и подал заявление на увольнение.
Требуется:
Определить, правомерны ли действия руководителя.
Как называется данный вид материальной ответственности?
Можно ли уволить работника, не возместившего ущерб?
Решение.
Так работник повредил материалы при выполнении трудовых обязательств (договор о материальной ответственности), он несет полную материальную ответственность. При этом необходимо определить размер материального ущерба по формуле:
Ру = [(Бв – А) * Iинф + НДС + АЗ)] * Кi = [(485-0)*1,01 + 97 + 0]*1,2 = 704,22 грн.
Работник должен возместить 704,22 грн.
Работника, не возместившего материальный ущерб, уволить нельзя.
Проверка правильности расчетов по претензиям.
Задача 4.
В магазин «Березка» от поставщиков получен товар на сумму 5800 грн., в т.ч. НДС. При приеме товара обнаружена недостача на сумму 380 грн., в т.ч. НДС. Магазин предъявил претензию поставщику. Поставщик согласился и допоставил товар в необходимом количестве. На валовые расходы отнесено: 5420 грн.
Требуется:
Произвести правильные расчеты по претензиям
Составить необходимые проводки
Проверить правильность определения валовых расходов.
Решение.
Получили товар от поставщиков
Дт 28; Кт 631; 4516,7; (5420-903,3) = 4516,7 грн.
Отражен НДС
Дт 641; Кт 631; 903,3; (5420:6) = 903,3 грн.
Предъявлена претензия поставщику
Дт 374; Кт 631; 380.
Поставщиком допоставлен товар
Дт 28; Кт 374; 316,7.
Отражен НДС
Дт 641; Кт 631; 63,3.
На валовые расходы следует отнести 4833,4 грн., так как товар допоставлен.
Задачи для самостоятельного решения.
Задача 1.
Экономист фирмы «Одиссей» был направлен в командировку в Феодосию в филиал фирмы сроком на 3 дня (14-16 апреля 2004 г.). Аванс, выданный на командировочные расходы, – 200 грн. Вернувшись из командировки, работник предоставил следующие документы:
- проездные билеты «Симферополь – Феодосия» - 15 грн.; «Феодосия – Симферополь» - 15 грн.;
- счет из гостиница «Астория» за проживание 14-15 апреля; стоимость проживания 23 грн., двухразовое питание – 15,70 грн.; итого 38,70 грн.;
- кассовые чеки из столовой «Здоровье» за питание – 16 апреля на 5,70 грн.; 26,65 грн.
Бухгалтером определен возврат аванса в сумме 63,40 грн. Командировочные списаны на затраты предприятия Дт 92 Кт 372 136,6 грн.
Требуется:
Проверить правильность представленных к оплате документов на командировочные расходы.
Каким нормативным актом регламентирован порядок возмещения расходов по командировкам?
Можно ли возместить работнику расходы на питание?
Какие подтверждающие документы должен предоставить командировочный работник?
Задача 2.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками на фирме «Елена» обнаружено: в ЖО Кт сч 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» отнесено 2400 грн. за кирпич, поступивший от фирмы «Максим» 15.02.2003 г. по сч. № 31 от 15.02.2003 г. В Ж/О № 2 18.02.2003 г. сделана проводка Дт 631 Кт 311 – на 2400 грн., в погашение, задолженности поставщику. По выписке банка за 18.02.03 г. 2004 грн. сняты по чеку на текущие расходы бухгалтером фирмы «Елена», фирме «Максим» деньги не перечислялись.
Требуется:
Указать нарушения, допущенные в документальном оформлении расчетов с поставщиками.
Указать, кто и как мог совершить хищение денежных средств, подлог документов (варианты).
Предложить методы контроля для установления правды.
Задача 3.
В магазин «Роза» поступили товары по накладной на сумму 4800 грн., в т.ч. НДС – 800 грн. При приемке товара установлена недостача в пределах норм естественной убыли на сумму – 60 грн., в т.ч. НДС – 10 грн. При оприходовании товара установлена наценка 30%. Оплата поставщику произведена в полном объеме 4800 грн. На валовые расходы отнесено 4000 грн.
Требуется:
Проверить полноту расчетов с поставщиками.
Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Проверить правильность включения в валовые расходы затрат по приобретению товаров.
Каков порядок проведения расчетов по претензиям, каким нормативным актом он регулируется?
Задача 4.
На автотранспортном предприятии была проведена ревизия горюче-смазочных материалов. В результате чего выявлено недостачу: бензина АИ-95 – 150 л; АИ-76 – 200 л. В пояснительной записке МОЛ сообщил, что о полной материальной ответственности не предупрежден, договор о материальной ответственности не составлял и возмещать недостачу не собирается.
Требуется:
Установить сумму недостачи ГСМ (по действующим ценам).
Определить вид материальной ответственности, ее размер.
Составить корреспонденцию счетов.
Задача 5.
Предприятие «Омега» с целью оборудования офиса приобрело в магазине «Мебель» несколько столов, кресел, диванов, стульев. Доставку осуществляло АТП №28500. После доставки выявлена недостача 1 кресла и нескольких стульев. Предприятием «Омега» предъявлена претензия АТП №28500 и магазину «Мебель», которые отказались от ответственности.
Требуется:
Определить, какие действия должен предпринять покупатель, поставщик, перевозчик.
ТЕСТЫ:
К основным заданиям ревизии расчетов относятся:
Установление фактов нарушений нормативно-правовых актов при расчетах с дебиторами и кредиторами;
Оценка состояния расчетно-платежной дисциплины по всем видам расчетов;
пункт а, б;
свой вариант.
Источниками информации ревизии расчетных операций являются:
счета-фактуры, акты принятых работ;
товарно-транспортные накладные, налоговые накладные;
авансовый отчет, доверенность;
все, что изложено в списке.
При ревизии расчетов с подотчетными лицами проверяют:
своевременность представления авансовых отчетов;
правильность выдачи денег под отчет;
состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;
пункт а, б.
Неиспользованная сумма аванса, выданного на командировочные расходы, должна быть
возвращена сразу по прибытии из командировки;
возвращена не позже 3-х дней по прибытии из командировки;
возвращена в течение месяца после прибытия;
удержана из заработной платы.
Продолжительность командировки может быть
не более 30 дней;
по согласованию с руководителем;
определена руководителем, но не более 30 дней;
нет ограничений.
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками начинается:
с проверки наличия документов реализованной продукции;
с инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками;
с проверки записей на сч. 631;
с любого из перечисленных пунктов.
Порядок и формы расчетов между покупателями и поставщиками определяются:
в хозяйственных договорах;
по устному соглашению;
по нормативным документам;
свой вариант.
Материальная ответственность бывает:
полная;
ограниченная;
полная, ограниченная;
нормативная.
Полная материальная ответственность наступает, когда:
между работником и работодателем заключен письменный договор материальной ответственности;
имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности;
в любом случае, если нанесен материальный ущерб;
пункт а, б, в;
пункт а, б.
К материальному ущербу относится:
недостача денег;
незаконная выдача премии;
естественная убыль;
пункт а, б, в;
пункт а, б.
Претензии предъявляются:
по начислению стоимости продукции, которой нет;
на несоответствие качества товара, продукции;
к банку по суммам, ошибочно списанным по счетам банка;
пункт а, б, в.
Ответы на тесты:
1 – в 2 – г 3 – г 4 – б |
5 – б 6 – б 7 – а 8 – в |
9 – д 10 – д 11 - г |