- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
Вопросы для раскрытия темы
Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля.
Проверка документов по организации труда, положения об оплате труда работников предприятия.
Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность, задолженность, достоверность депонированных сумм.
Литература: 2, 9, 11, 16, 45, 46, 47, 48, 52, 53, 54.
7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
Основные задачи ревизии:
Проверка соблюдения штатного расписания на предприятии.
Изучение организации и нормирования работы, использования рабочего времени.
Оценка системы оплаты труда, ее соответствие с условиями работы.
Проверка целевого использования фонда оплаты труда.
Проверка правильности и своевременности расчетов с работниками.
Источники информации:
Приказ об учетной политике предприятия.
Приказ по предприятию о принятии на работу или увольнении, листки учета кадров. личные карты работников, табель учета использования рабочего времени, наряда на сдельную работу, рапорт о выработке, складская документация по оприходованию продукции, акты принятия выполненных работ, расчетные и платежные документы, кассовые документы, ведомости учета депонированной заработной платы, регистры учета, главная книга, баланс.
Нормативные документы:
Закон Украины «О коллективных договорах и соглашениях».
Постановление Госкомтруда «Об утвержденных типовых правилах внутреннего трудового распорядка».
Закон Украины «Об оплате труда».
Закон Украины «Об отпусках».
Направления контроля:
Проверка соблюдения соответствия положений законодательству о труде, состояние внутреннего учета и контроль по трудовым отношениям.
Проверка использования фонда заработной платы.
Проверка организации табельного учета.
Проверка правильности применения действующих норм и расценок.
Проверка оформления первоначальной документации и правильности начисления заработной платы.
Проверка расчетно-платежных ведомостей и лицевых счетов.
Проверка организации учета и контроля выработки и начисления заработной платы работникам – сдельщикам.
Проверка правильности выплаты денежных средств по трудовым соглашениям.
Проверка состояния аналитического учета расчетов по оплате труда.
7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
Порядок документального оформления учета расчетов с работниками по оплате труда регламентируется типовыми формами первичного учета по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате.
При ревизии по проверке организации учета и контроля расчетов по оплате труда, на предприятии необходимо проверить соответствие трудовой дисциплины и трудового законодательства; установить соответствие фактической структуры и штата предприятия; организацию и состояние учета ОТ и расчетов с персоналом, правильность установленных тарифных ставок, месячных окладов, сдельных расценок и норм выработки, своевременность и правильность расчетов с персоналом по ОТ.
При проверке расчетов с персоналом по ОТ ревизор должен установить, какие формы и системы оплаты труда используются на предприятии, имеется ли внутреннее положение по ОТ персоналу и коллективный трудовой договор, проверить списочный и среднесписочный состав работников, принятых на работу со дня зачисления.
Кроме того, необходимо установить, кто ведет учет расчетов с персоналом по ОТ, должность, образование, бухгалтерский стаж этой особы, какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного отдела, кто контролирует его работу.
В учредительных документах проверяется система организации труда.
Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятия определяются при заключении трудовых договоров.
Ревизором проверяется наличие трудового договора на предприятиях, в учреждениях, где указывают правила внутреннего трудового распорядка: продолжительность и распорядок рабочего времени на предприятии, порядок предоставления выходных дней, отпусков; должны в обязательном порядке содержаться разделы и пункты, касающиеся нормирования и ОТ, установления формы, системы, размеров з/п и др. видов трудовых выплат.
Ревизор тщательным образом исследует такие документы:
Трудовые договора (контракты);
Штатное расписание;
Положение о премировании;
Положение о ссудах;
Положение о продаже товаров в рассрочку.
Одним из основных документов, регламентирующих вопросы ОТ, является «Положение об оплате труда», которое включает следующие разделы:
Общее положение: Организация ОТ на предприятии направлена на обеспечение вознаграждения работника за труд в зависимости от сложности и условий выполняемой работы, его профессионально-деловых качеств, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.
Штатное расписание – указываются должности, количество необходимых работников по каждой из них, а также должности, которые могут быть заняты совместителями (желательно составить таблицу, но может быть просто перечень).
а) Оплата труда служащим – оплачивается на основе повременно-премиальной системы ОТ.
б) Общий заработок штатного служащего складывается из:
общий заработок служащего = должностной оклад + вознаграждение за конечный результат + премия за квартал.
Должностной оклад определяется штатным расписанием и фиксируется в трудовом договоре.
Оценка труда штатных служащих осуществляется ежегодно путем изучения потенциала служащих и их индивидуального вклада в конечный результат на основе:
экономических результатов предприятия;
результатов выполнения планов за месяц и квартал;
анкетирования служащих;
оценки профессиональных знаний и умений;
анализа равномерности загрузки служащих. Оценка производится кадровой комиссией и хранится в личном деле служащего.
4.Оплата производственной деятельности рабочих.
Оплата труда при этом производится по повременно-премиальной системе оплаты труда на основе утвержденных тарифных ставок, фактически отработанного времени за месяц.
Проверка использования фонда ОТ.
Фактическое использование ФОТ анализируется по данным ведомости учета фонда ОТ.
Проверка организации табельного учета.
Основное внимание следует уделить проверке организации контроля за выходом на работу административно-управленческого и обслуживающего персонала.