0. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

Ревизия начинается с инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками. В акте результатов инвентаризации расчетов следует указать название проинвентаризированных счетов, записать суммы несогласованной и просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и безнадежных долгов.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна прилагаться справка с указанием суммы задолженности, за что она начислена, с какого времени и на основании каких документов. По каждому дебитору следует установить дату и причину возникновения задолженности, виновных лиц, мероприятия, которые используются для взыскания долгов. Кроме того, следует проверить состояние дел, переданных в суд или арбитраж, решения, принятые на их основании.

В случае выявления безнадежной задолженности, в иске относительно которой суд отказал, следует выяснить мотивы отказа и обоснованность иска.

Выявленные факты просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины желательно обобщить в ведомости (табл. 4.3.1).

Таблица 4.3.1.

№ п/п	Наименова-ние задолжен-ности (организа-ция)	Синтети-чский счет	Дата возникно-вения задолжен-ности	Причины образова-ния задолжен-ности	Характер задолжен-ности	Сумма, грн.	Принятые меры урегули-рования расчетов
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Краснопере-копский содовый завод	Сч. 36 «Расчеты с покупате-лями и заказчи-ками»	22 ноября прошедшего года	Неплате-жеспособ-ность должника	Спорный	5280	Передано в суд

По каждому дебитору следует проверить, соответствует ли установленный порядок оценивания дебиторской задолженности П(с)БУ10 «Дебиторская задолженность». При проведении данной ревизии необходимо проверить правильность ведения аналитического учета расчетов и полноту отражения всех проведенных операций с покупателями и заказчиками. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому покупателю и заказчику и каждому, предъявленному к оплате, счету. Следует также проверить отражение информации на счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета отражается продажная стоимость реализованной продукции, оказанных услуг, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы, которые подлежат перечислению; по кредиту – сумма платежей, которые поступили на счет предприятия. Сальдо счета – задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию.

Порядок и формы расчетов между поставщиками и покупателями определяются в хозяйственных договорах.

Ревизором с целью проверки полноты и своевременности расчетов покупателей за приобретенные продукцию, товары, оказанные услуги проводится инвентаризация расчетов и в результате составляется акт сверки (см. приложение 3).

Если ревизией установлена длительная задолженность, то по акту сверки и первоначальным документам можно установить причины и виновных в этом лиц.

Приложение №3

АКТ №1