Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций

Цель: Приобрести практические навыки по проведению ревизий денежных средств и банковских операций, ознакомиться с основными нормативными актами, которыми руководствуется ревизор при данной ревизии, составить акт инвентаризации кассы; научиться делать выводы по результатам ревизии денежных средств.

Время проведения: 2 часа.

Задание

1. Проверить теоретические знания с помощью контрольных вопросов.

2. Решение задач: составить акт инвентаризации наличных денег в кассе, проверить правильность сохранения денежных средств в кассе и соблюдение кассовой дисциплины.

3. Контроль знаний по тестам.

4. Задания для самостоятельной работы.

Контрольные вопросы:

1. Основными задачами ревизии операций с денежными средствами являются…?

2. Назвать источники информации ревизии.

3. Последовательность проведения ревизии кассовых операций.

4. С чего начинают ревизию в банке?

5. Назвать нормативные документы, применяемые при проведении данной ревизии.

6. Что устанавливает ревизор при контроле соблюдения порядка ведения операций с наличностью?

7. В чем заключается документальная проверка кассовых операций?

8. Порядок поведения ревизии денежных средств в дороге.

9. Последовательность документальной ревизии операций на счетах в банках.

Задача 1.

Ревизором КРУ Свирищук М.Н., совместно с главным бухгалтером Свиридовой А.П. и кассиром Никоненко В.М., на предприятии «Денис» проведена инвентаризация кассовой наличности по состоянию на 10 августа 2004 г. В расписке кассир Никоненко В. М. указала последние документы: приходный кассовый ордер №218, расходный кассовый ордер №315. А также предъявлено: наличные деньги – 500 грн., почтовые марки на сумму 25 грн., талоны на бензин на общую сумму 1200 грн., 3 ведомости на выплату заработной платы на общую сумму 7260 грн., из которых выдано 6850 грн. По учетным данным остаток денежных средств на день реализации в кассе составил 2135 грн.

Требуется: определить результат инвентаризации кассовой наличности и составить акт инвентаризации (Приложение 2).

Задача 2.

Используя данные задачи 1 проверить, сохраняется ли наличность в кассе в пределах лимита, если нет, какие меры принимаются в таких случаях.

Дополнительные данные: денежные средства на выдачу заработной платы выдавались:

1) 7 августа

2) 10 августа

Решение.

1. Подсчитана наличность на конец 11 августа. 500+7260-6850=910 грн.

При выдаче заработной платы разрешается превышение лимита в течение 3-х дней. Но так как деньги были получены 7 августа (более 3 дней), то лимит кассы превышает 910-800 = 110 грн.

В случае превышения лимита предприятие платит штраф в двойном размере суммы, превышающей лимит (в данном случае 220 грн.)

2. Во втором случае лимит не превышен.

Задача 3.

Ревизор проверил использование полученных кассой наличных денежных средств и составил ведомость движения кассовой наличности за январь, февраль, март 2004 г.

Определить сумму денежных средств, использованных не по целевому назначению (таблица 1).

Перечислить документы, используемые ревизором при проведении данной ревизии.

Таблица 1.

№		Январь	Февраль	Март
1	2	3	4	5
1.	Поступило: а) из банка по чекам для выплаты -заработной платы	250500	260000	255650
	-пенсий и пособий по временной нетрудоспособности	3800	3000	3500
	-на командировочные расходы	1000	500	350
	-на хозяйственные нужды	1850	2000	1700
	б) другие поступления: -возмещение материального ущерба	240	-	150
	-возврат подотчетных сумм на хозяйственные нужды	400	200	-
2.	Расход из кассы: -на выплату з/п -на выплату больничных -на командировочные расходы -на хоз. нужды	248700 3800 1080 1400	260000 2900 600 2000	255000 3500 350 1850
	Сдано в банк: -депонированную з/п -сумму возмещения материального ущерба	1800 240	- -	650 -
	Остаток на начало 1.01.2004 г.	-	100	250
	Остаток на 1.02.2004 г.	770	300	250

1. За январь были использованы не по назначению:

• на командировочные расходы 80 грн. за счет расходов хозяйственных нужд;

• на хоз. нужды в размере 850 грн., необходимо было сдать в банк.

2. 100 грн. были использованы на командировочные расходы за счет пенсий и пособий.

3. нарушений нет.

Во время проверок целевого использования наличных, полученных предприятием в учреждении банка, используются: банковские выписки, кассовые книги, отчеты кассира, расходные кассовые ордера, журналы-ордера 1 по кредиту счета 301, книги учета приобретения товаров, а также документы, подтверждающие факт расходования наличных средств по назначению; а также товарные и кассовые чеки, расчетные квитанции, проездные билеты, акты о закупке товаров, платежные ведомости, счета-фактуры, товаро-транспортные накладные, договоры купли-продажи, авансовые отчеты подотчетных лиц.

Задача 4.

При проведении ревизии кассовых операций ревизор составил реестр остатков денежных средств в кассе за март, август, ноябрь (таблица 2.) Проверить соблюдение кассовой дисциплины. Лимит кассы равен 300 грн. День выдачи з/п 9 число.

Таблица 2.

Дни недели	Март		Август		Ноябрь
	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма
Понедельник	1	105-20	2	527-00	15	75-00
Вторник	2	85-00	3	127-00	16	137-50
Среда	3	126-80	4	437-00	17	140-70
Четверг	4	110-00	5	207-50	18	333-50
Пятница	5	120-75	6	180-70	19	121-70
Понедельник	-	-	9	243100-57	22	247000-00
Вторник	9	256000-00	10	76000-00	23	210000-00
Среда	10	56760-00	11	355-80	24	1250-00
Четверг	11	110-75	12	345-00	25	125-00
Пятница	12	300-00	13	175-00	26	100-00

1. Кассовая дисциплина соблюдена.

2. (2, 4, 12 август) кассовая дисциплина нарушена, превышен лимит кассы.

3. 24 ноября – нарушена кассовая дисциплина, превышен лимит кассы (см. приложение).

Задача 5.

Ревизору кассиром предоставлены следующие документы:

1. Платежная ведомость на сумму 58600 грн., по которой выдано з/п – 35200 грн.

2. Приходный кассовый ордер №1 на сумму 57.80 грн.

3. Приходный кассовый ордер №2 на сумму 120,78 грн.

4. Приходный кассовый ордер №3 на сумму 87,75 грн.

5. Расходный кассовый ордер №4 на сумму 68,50 грн.

Наличная сумма денег в кассе при подсчете равна 23858,83 грн. Проверить соблюдение кассовой дисциплины, выявить нарушения, штрафные санкции.

Решение.

По документам наличных денег в кассе 23597,83 грн. По фактическим данным 23858,83 грн. Излишек составил 261 грн. – неоприходованные денежные средства от сданной выручки за реализованную продукцию (штрафные санкции - см. приложение).

Приложение.

Выписка из Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличных».

1. Установить, что в случае нарушения юридическими лицами всех форм собственности, физическими лицами – гражданами Украины, иностранными гражданами и лицами без гражданства, являющимися субъектами предпринимательской деятельности, а также постоянными представительствами нерезидентов, через которые полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность, норм по регулированию обращения наличных в национальной валюте, устанавливаемых Национальным банком Украины, к ним применяются финансовые санкции в виде штрафа:

• за превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах – в двукратном размере сумм выявленных сверхлимитных наличных за каждый день;

• за неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах наличных – в пятикратном размере неоприходованной суммы;

(абзац третий статьи 1 в редакции Указа Президента Украины от 07.09.2001 г. № 8002/2001)

• за расходование наличных из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений (кроме средств, полученных из касс учреждений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда (за исключением экстренных (неотложных) обстоятельств – социальных выплат гражданам на погребение, пособия при рождении ребенка, одиноким и многодетным матерям, на лечение в случае болезни, компенсаций лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы), при наличии налоговой задолженности – в размере осуществленных выплат;

(абзац четвертый статьи 1 в редакции Указа Президента Украины от 07.09.2001 г. № 802/2001)

• за превышение установленных сроков использования выданных под отчет наличных, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета о ранее выданных средствах – в размере 25 процентов выданных под отчет сумм;

• за проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другого письменного документа), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств, - в размере уплаченных средств;

• за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению – в размере израсходованных наличных.

Согласно «Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», к предприятиям (предпринимателям) применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Украины за:

• превышение установленных лимитов кассы;

• неоприходование (неполное оприходование) в кассах наличных;

• превышение установленных сроков использования выданных под отчет наличных, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета в отношении ранее выданных средств;

• расходование наличных из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, при наличии налогового долга;

• использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению;

• проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа, который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств.

Задача 6. Согласно нижеприведенным данным определить сверхлимитные остатки за каждый день (расчет ведется в табличной форме).

Таблица 3.

Дата	Остаток наличных на начало дня	Поступление наличных в кассу	Выдача наличных из кассы	Остаток наличных на конец дня	В том числе по платежным ведомостям в дни выплат, связанных с оплатой труда	Лимит кассы	Сверхлимитные остатки за каждый день
11.05.04	15	300	155	160	-	150	10
12.05.04	160	350	250	260	-	150	110
13.05.04	260	1000	700	560	500	150	-
14.05.04	560	100	500	160	-	150	10
16.05.04	160	-	-	160	-	150	10
17.05.04	160	-	100	60	-	150	-
18.05.04	60	350	350	60	-	150	-
19.05.04	60	400	150	310	-	150	160
20.05.04	310	-	300	10	-	150	-
Всего							300

Для определения сверхлимитных остатков наличных в кассе сравниваются записи о фактических их остатках в кассе по кассовой книге с установленным лимитом кассы за каждый день независимо от того, было в этот день поступление и расходование наличных или нет. Если в проверяемом периоде выявлены превышения лимита кассы, то определяется, в течение какого времени (в днях) и какие сверхлимитные суммы не сдавались в банк и по какой причине, а также общая сумма сверхлимитных остатков.

Задачи для самостоятельного решения.

Задача 1.

Остаток денег в кассе фирмы «Феникс» на 3.03.04 – 110 грн. 04.03.04 из банка в кассу получено 7900 грн., в т.ч. на заработную плату 5100 грн. Поступила выручка от реализации товаров в кассу 760 грн.; выдано в подотчет 350 грн. На хозяйственные нужды выдано 2300 грн. Заработная плата не выплачивалась. Лимит остатка наличных в кассе 200 грн.

Определить: сверхлимитный остаток денег в кассе и штрафные санкции.

Задача 2.

Ревизором Свиридовой И.Д. согласно приказу от 07.05.04

№ 113 была проведена ревизия кассовых операций за 2004 г., в результате было установлено следующее:

1. Остаток наличных денег на 1.04.2004 г. на конец дня составил 56 грн., на 2.05.2004 – 46 грн., на 5.05.2004 – 25 грн.

2. 15.04.2004 поступили деньги в кассу от реализации продукции – 2500 грн.

3. 18.04.2004 – за поставленные товары предпринимателю Свирищук С.И. выплатили из кассы 10500 грн. по расходному ордеру №25 на основании счета №11 от 18.04.2004.

4. 15.04.04 выплатили заработную плату работникам 25000 грн.

5. с 10 по 16 апреля предприятие имело налоговый кредит – 2000 грн.

Требуется: Указать нарушения, рассчитать штрафные санкции.

Задача 3.

По чеку №123111 в банке получено в кассу денежных средств в сумме 12129,0 грн., из них:

1. на выплату заработной платы – 9860 грн.,

2. на командировки – 960 грн.,

3. на хозяйственные нужды 1309 грн.

Выдано из кассы:

1. на выплату заработной платы – 9500 грн.;

2. на командировки 1355 грн.;

3. на хозяйственные нужды – 1060 грн.;

4. сдано в банк 214 грн.

Требуется: Проанализировать целевое использование денежных средств. Выявить нарушения.

Приложение 2

_________ООО «Денис»_________

предприятие

Акт №