6.2.3. Обобщающие показатели уровня и динамики себестоимости продукции

К сводным показателям издержек производства разнородной продукции по предприятию в целом относятся:

• Себестоимость произведенной продукции;

• Показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции

Для анализа изменения себестоимости произведенной продукции по сравнению с планом или базисным периодом может быть использован агрегатный индекс себестоимости продукции:

I_z = ∑z₁q₁ : ∑z₀q₁ (6.24)

где ∑z₁q₁- фактическая себестоимость произведенной продукции в отчетном периоде; ∑z₀q₁ – затраты на производство фактически произведенной продукции в отчетном периоде, исчисленные исходя из себестоимости ед. продукции каждого вида по плану или в базисном периоде.

Фактическая сумма экономии (перерасхода): Э=∑z₁q₁-∑z₀q₁.

Показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции исчисляется как отношение полной себестоимости продукции ∑zq к ее стоимости ∑pq: З = ∑zq : ∑pq руб./руб. (6.25)

Например, если З = 0,9, то это означает, что производство 1 руб. продукции обходится предприятию в 90 коп. или затраты составляют 90%, а прибыль - 10% стоимости продукции.

Сопоставляя фактические и плановые (базисные) затраты на 1 руб. произведенной продукции, исчисляют индекс затрат на 1 руб. произведенной продукции в ценах соответствующих периодов:

I_з = I_з1 : I_з0 = (∑z₁q₁ : ∑ p₁q₁) : (∑z₀q₀ : ∑ p₀q₀) (6.26)

Этот показатель имеет большое значение для изучения эффективности работы предприятия. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике позволяет выявить влияние на изменение затрат: цен (р), себестоимости единицы продукции каждого вида (z) и ассортиментных сдвигов в составе продукции (d_acc). Взаимосвязь между показателями, характеризующими влияние отдельных факторов можно показать через многофакторную индексную модель:

I_З = I_z *I_р * I_dacc (6.27)

(∑z₁q₁ :∑р₁q₁) : (∑z₀q₀ :∑р₀q₀) = [(∑z₁q₁ :∑р₁q₁) : (∑z₁q₁ :∑р₀q₁)] * [(∑z₁q₁ :∑ р₀q₁) : (∑z₀q₁ :∑р₀q₁)] * [(∑z₀q₁ :∑ р₀q₁) : (∑z₀q₀ :∑р₀q₀)]

где (∑z₁q₁:∑р₁q₁) : (∑z₀q₀ :∑р₀q₀) – индекс затрат на 1 руб. продукции;

(∑z₁q₁ :∑р₁q₁) : (∑z₁q₁ :∑р₀q₁) – индекс влияния себестоимости;

(∑z₁q₁ :∑ р₀q₁) : (∑z₀q₁ :∑р₀q₁) - индекс влияния цен;

(∑z₀q₁:∑р₀q₁):(∑z₀q₀:∑р₀q₀)–индекс влияния ассортиментных сдвигов.

З₁= (∑z₁q₁ :∑р₁q₁) – фактические затраты на 1 руб. произведенной продукции в отчетном периоде, руб./руб.;

З₀=(∑z₀q₀ : ∑р₀q₀) - фактические затраты на 1 руб. произведенной продукции в базисном периоде, руб./руб.;

З´₁ = (∑z₁q₁ :∑р₀q₁) – условные фактические затраты на 1 рубль произведенной продукции в базисных ценах, руб./руб.;

З´₀ = (∑z₀q₁ :∑р₀q₁) – условные затраты на 1 рубль произведенной продукции в базисном периоде в пересчете на фактический объем и ассортимент (состав) продукции.

Факторная взаимосвязь: Δ_З =Δ _р + Δ _z + Δ _dacc (6.28)

Если полученные разности умножить на фактический объём произведенный товарной продукции (∑p₁q₁), то получим экономию (или перерасход) от изменения вышеуказанных факторов.

Пример: По следующим данным предприятия, представленных в табл.6.4 определить индексы затрат на 1 руб. произведенной продукции, цен, себестоимости и влияния ассортиментных сдвигов в составе продукции. Найти индексную и факторную взаимосвязь.

Решение: Все необходимые вычисления для определения индексной и факторной взаимосвязи представлены в табл.6.4.

Индексная взаимосвязь: I_З = I_z *I_р * I_dacc

(0,6266:0,6477)=(0,6266:0,6333)*(0,6333:0,6478)* (0,6478 :0,6477)

0,9674 = 0,989 * 0,978 * 1,0002

Факторная взаимосвязь: Δ_З =Δ _р + Δ _z + Δ _dacc

0,6266–0,6477=(0,6266–0,6333)+(0,6333–0,6478)+(0,6478–0,6477)

–0,0211 = (–0,0067) + (–0,0145) + (+0,0001) руб./руб.

(–2,11) = (–0,67) + (–1,45) + (+0,01) коп./руб.

(–2,11*26179,6)=(–0,67*26179,6)+(–1,45*26179,6)+(+0,01*26179,6)

(-552,389) = (–175,403) + (–379,604) + (+2,618) тыс.руб.

Выводы. В отчетном периоде по сравнению с базисным затраты на 1 руб. произведенной продукции снизились на 3,26% (I_З=0,9674). В абсолютном выражении затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 2,11 коп./руб., что привело к снижению общих затрат на 552,389 тыс. руб. (–0,021126179,6).

Повышение цен на изделия «В» и «Г» в отчетном периоде привело к снижению затрат на 1 руб. произведенной продукции на 1,1% (I_p=0,989) или на 0,67 коп./руб.

Снижение себестоимости уменьшило затраты на 1 руб. произведенной продукции на 2,2% (I_z=0,978) или на 1,45 коп./руб.

Изменение в ассортименте и объеме продукции незначительно увеличило затраты на 1 руб. товарной продукции на 0,02% (I_dасс=1,0002) или на 0,01 коп./руб.

Для наглядности покажем влияние каждого фактора на изменение затрат на 1 руб. произведенной продукции и на весь ее объем в табл.6.5.

Таблица 6.5.

Факторы, влияющие на изменение затрат на 1 руб. произведенной продукции и общих затрат товарной продукции

Факторы		Влияние на изменение затрат на
Наименование	Обозначение	1 руб. произведенной продукции, коп./руб.	Весь объем товарной продукции, тыс.руб.
Изменение цен Изменение себестоимости продукции Ассортиментные сдвиги в составе продукции	Δ р Δ z Δ dacc	–0,67 –1,45 +0,01	–175,403 –379,604 +2,618
Итого:	ΔЗ	–2,11	–552,389

Таблица 6.4.

Данные для определения затрат на 1 руб. произведенной продукции

Ви- ды продук ции	Базисный период			Отчетный период			Товарная продукция, млн. руб.			Общие затраты товарной продукции, млн. руб.			Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб./руб..
	вы- пуск, тыс. шт.	опто-вая цена, тыс. руб.	пол-ная себе-стои мость тыс. руб.	вы- пуск, тыс. шт.	опто-вая цена, тыс. руб.	пол ная себе-стои мость тыс. руб.	Бази сный период	отчет-ный период	услов- ная отчет- ного пери- ода в базис-ных ценах	бази- сный период	отчет-ный период	услов ные отчет ного пери- ода в базис-ной себе- стои- мости	базис-ный период	отчет-ный пери-од	услов- ные отчет- ного пери-ода в базис-ных ценах	услов- ные отчет- ного периода в ба-зис-ных ценах
	q0	p0	z0	q1	p1	z1	p0q0	p1q1	p0q1	z 0q0	z 1q1	z 0q1	З 0	З 1	З'1	З´0
А	1	2	3	4	5	6	7=1 ·2	8=4 ·5	9=2 ··4	10= 1 * 3·	11= 4 *·6	12= 3 *··4	13= 10:7	14= 11:8	15= 11:9	16= 12:9
В	25,0	462,0	281,0	25,4	470,0	272,0	11550	11938	11734,8	7025	6908,8	7137,4	0,60818	0,5787	0,5887	0,6082
Г	109.,0	128,3	87,3	110,4	129,0	86,0	13984,7	14241,6	14164,32	9515,7	9494,4	9637,92	0,68039	0,667	0,6703	0,6804
							p0q0 25534,7	p1q1= 26179,6	р 0q1= 25889,12	 z 0q0= 16540,2	 z 1q1= 16403,2	 z 0q1= 16775,3	0,6477	0,6266	0,6333	0,6478