12.4. Планування фонду заробітної плати

Методи планування фонду заробітної плати:

• використовується планова чисельність працівників і їх середня заробітна плата;

• нормативний;

• на основі моделі формування витрат з заробітної плати;

• прямий розрахунок, використовує чисельність працівників за категоріями, діючу систему оплати їх праці і відповідні виробничі показники.

На основі планової чисельності працівників і їх середньої заробітної плати плановий фонд заробітної плати (ФЗП^пл) визначається:

ФЗП^пл=Ч^плЗП^пл

де Ч^пл – планова середньооблікова чисельність працівників осіб;

ЗП^пл- середня заробітна плата одного працівника за планом, грн.

Планова величина середньої заробітної плати, чисельності робітників визначається на основі аналізу даних у попередніх періодах з застосуванням методів експертних оцінок, математичної статистики. Приріст середньої заробітної плати до рівня базисного періоду визначається з урахуванням випереджаючого росту продуктивності праці.

Для забезпечення цього встановлюється плановий відсоток зростання середньої заробітної плати на один відсоток зростання продуктивності праці, який повинен бути меншим одиниці.

Суть нормативного методу зводиться до того, що при визначені планового фонду оплати праці застосовується фонд оплати базового періоду з урахуванням фактичних фінансових можливостей підприємства та нормативу його приросту.

Регулювання розмірів фонду оплати праці на підприємстві здійснюється шляхом встановлення:

– анормативного співвідношення темпів приросту середньої заробітної плати та продуктивності праці;

– нормативного співвідношення темпів приросту фонду оплати праці і обсягів продукції, робіт, послуг.

Розміри коштів на оплату праці визначаються на основі нормативів приросту за кожну одиницю показника, прийнятого для оцінки діяльності підприємства, або за нормативами на одиницю продукції в натуральному виразі.

Приріст фонду оплати праці доцільно зв’язувати з показниками, які характеризують обсяги виробництва, якість продукції, зростання продуктивності праці, зниження витрат на одну гривну продукції.

Плановий фонд заробітної плати на основі нормативів його приросту обчислюється:

,

де ФЗП^баз – фонд заробітної плати у базисному періоді, грн.;

Н₁, Н₂, Н₃ - нормативи приросту фонду оплати праці відповідно за приріст обсягів виробництва, продуктивності праці та зниження витрат на одну гривню продукції;

Е₁, Е₂, Е₃- відповідно приріст обсягів виробництва, продуктивність праці, зниження витрат на одну гривню продукції.

При плануванні фонду заробітної плати використовують також рівневий норматив у тих випадках, коли структура продукції однорідна за своїм складом і має досить стійкий характер, що виключає можливість різкої зміни частки зарплатоємних видів продукції у загальному обсязі.

Плановий фонд заробітної плати на основі рівневого нормативу обчислюється:

де – плановий норматив фонду оплати праці на одиницю продукції (робіт) у натуральному виразі або на одиницю обсягу, прийнятого для обчислення продуктивності праці;

W^пл - обсяг виробництва.

Плановий норматив фонду оплати праці визначається:

,

де – витрати заробітної плати на одиницю продукції у базисному періоді, коп/од;

ΔЗП - плановий приріст середньої заробітної плати, %;

ΔПП- приріст продуктивності праці у плановому періоді, %.

Плановий приріст середньої заробітної плати визначається:

де – планове співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати.

Планове співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати показує відносний приріст середньої заробітної плати на один відсоток підвищення продуктивності праці і визначається:

,

Сутність методу моделювання витрат з заробітної плати полягає в тому, що відповідно з діючою системою оплати праці певної категорії працівників встановлюється залежність витрат з заробітної плати цієї категорії від основних факторів.

Наприклад, витрати з заробітної плати льотного складу (ЛС) розраховується з використанням моделей формування годинних витрат.

У відповідності з діючою системою оплати праці витрати з заробітної праці ЛС залежить від таких основних факторів:кількість членів екіпажу, його складу, привласненої членам екіпажу класності, нальоту кілометрів, району базування авіапідприємства, району проходження повітряної лінії (категорія повітряної лінії), часу появи протягом доби (в день, в ночі), розміру премій екіпажу за виконання плану з нальоту годин тощо, величини додаткової заробітної плати, дальності безпосадочного польоту.

Для моделювання процесу впливу цих факторів із заробітної плати розрізняють дві основні частини: погодинну та відрядну.

Годині витрати з заробітної плати ЛС можна визначити за укрупненою моделлю:

,

де Д – місячна сума посадових окладів членів екіпажу з урахуванням привласненої їм класності, премій;

t_ек – місячний наліт годин на екіпаж;

е – кілометрова станка заробітної плати в цілому по повітряному судну (ПС);

V_р – рейсова швидкість ПС;

k_дод – коефіцієнт, який враховує додаткову заробітну плату;

К_клс, К_{с. стр} – коефіцієнти, які враховують відповідно заробітну плату командно – льотного складу і відрахування на соціальне страхування.

Планові витрати з заробітної плати ЛС з використанням моделей визначають множенням погодинних витрат на нальоти годин за планом.

Робочі рівняння (моделі) цих витрат використовують на далі для мінімізації загальної суми витрат підприємства, розробки шляхів зниження собівартості перевезень.

Прямий розрахунок визначення планового фонду оплати праці здійснюється за категоріями працівників та елементами структури заробітної плати.

Найбільш трудомістким є визначення планового фонду оплати праці робітників. Його планування здійснюється за такими напрямками: планування годинного, денного і місячного (квартального, річного) фондів.

Годиний фонд – охоплює всі види оплат за фактично відпрацьований час і складається із заробітної плати за відпрацьований час за відрядними розцінками, тарифними ставками, з премій відрядника і почасовикам, доплат за умови та інтенсивність праці, за роботу в нічний час, незвільненим бригадирам за керівництво бригадою, за навчання учнів і надбавки за професійну майстерність.

У денний фонд, окрім годинного фонду заробітної плати, входять доплата підліткам за скорочений робочий день і оплата перерв для годування дітей.

Місячний (квартальний, річний) складається з денного фонду заробітної плати, оплати чергових і додаткових відпусток, оплати за час виконання державних і громадських обов’язків, доплати за вислугу років і вихідної допомоги, заробітної плати працівників, вдряджених на інші підприємства або на навчання.

Крім основного фонду заробітної плати робітників, необхідно також визначити премії, доплати, що входять до складу годиного, денного і річного фондів.

Розрахунок премій здійснюється на основі таких показників: кількості робітників, які оплачуються за преміальною системою, заробітної плати за відрядними розцінками або тарифними ставками, а також показників, за які преміюються робітники. Оскільки різні групи робітників преміюються за різні показники, розміри премій визначаються за кожноб групою робітників, які преміюються за одні й ті самі показники.

,

де - загальна сума премій;

З_від, З_почас – відповідно основний відрядний і по часовий фонд заробітної плати, грн.,

П_р1, П_р2 – розмір (норматив) премії відповідно відрядників і почасовиків

Загальна сума доплат за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, і за надмірну інтенсивність праці визначається за показниками чисельності робітників, які працюють у важких і шкідливих, особливо важких і особливо шкідливих умовах праці і одержують відповідний розмір доплат, їх середньої годинної тарифної ставки, розмірів доплат у відсотках до тарифної ставки і фонду робочого часу.

,

Ду – сума доплат за умови та інтенсивність праці;

Т_і – годинна тарифна ставка робітників відповідного розряду, грн.,

Др_і – розмір і – ої доплати в % до тарифної ставки (4, 8, 12, 16, 20, 24%);

Чр_і – чисельність робітників, які одержують певний розмір доплат, осіб;

Ф – фонд робочого часу.

За професійну майстерність загальна сума надбавок визначається за показниками чисельності робітників за розрядами, які одержують ці надбавки, установлених розмірів надбавок за розрядами, годинними тарифними ставками робітників відповідного розряду, а також фонду робочого часу:

,

де Нм – сума надбавок за професійну майстерність, грн.;

Нр_і – розмір надбавки в % до тарифної ставки (III розряд – до 12%; IV розряд – до 16%; V – до 20%; VI і вищі розряди – 24%).

Щоб визначити суму доплат за роботу в нічний (вечірній) час, необхідно знати розмір доплат, середню тарифну ставку робітників і фонд нічного (вечірнього) часу;

,

де Дн – сума доплат за роботу в нічний (вечірній) час, грн.;

Фн – фонд нічного (вечірнього часу);

Кн – коефіцієнт доплат до тарифних ставок за кожний час нічної (вечірньої) роботи.

Сума доплат не звільненим від основної роботи бригадирам розраховується на основі установленого абсолютного розміру доплати залежно від чисельності робітників у бригаді і кількості відповідних бригад:

,

де Др_і – розмір і –ї доплати бригадирам за керівництво бригадою, грн.;

Кб_і – кількість бригад і –ї групи; 12 – кількість місяців у році.

Сума доплат за навчання учнів (Дн) визначається множенням вартості навчання одного учня на їхню кількість у плановому періоді.

Оплата праці підлітків за скорочений робочий день здійснюється як за повний робочий день робітників відповідних категорій. Розмір цих доплат залежить від чила підлітків, кількоті пільгових годин і робочих днів у плановому періоді, їхньої середньої годиної заробітної плати. Оплата перерв на годування дітей визначається з урахуванням величини цих перерв і середньої годиної заробітної плати.

Основними етапами визначення планового фонду заробітної плати робітників є:

• розрахунок фонду прямої заробітної плати;

• розрахунок доплат у годинний, денний і місячний фонди заробітної плати.

Фонд заробітної плати керівників, професіоналів, фахівців і технічних службовців визначається на основі даних про їх чисельність та їхні посадові оклади згідно зі штатним розкладом і складається з виплат за посадовими окладами, премій, доплат, надбавок.

Розрахунок співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати

Більш швидке зростання продуктивності праці в порівнянні з темпами зростання заробітної плати є одним з важливих факторів, який сприяє зниженню витрат заробітної плати на виробництві одиниці продукції.

Вплив співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати працюючих на витрати фонду заробітної плати встановлюється на основі розрахунку коефіцієнта випередження продуктивності праці.

Коефіцієнт випередження зростання продуктивності праці (К_оп) визначається:

де І_ПП , І_ЗП - відповідно індекси продуктивності праці і середньої заробітної плати.

Якщо коефіцієнт випередження більше одиниці, то це означає, що темп зростання продуктивності праці у всіх випадках випереджує темпи зростання середньої заробітної плати.

Відношення індексів середньої заробітної плати і продуктивності праці характеризує відносний рівень витрат заробітної плати на виробництво одиниці продукції в звітному періоді в порівняння з базисним періодом (К_зп):

,

Якщо планові показники нижче фактичних, то це означає, що планове співвідношення між цими показниками не виконується.

Більш швидке зростання продуктивності праці працівників в порівнянні з зростанням їх середньої заробітної плати обумовлює зниження витрат заробітної плати на виробництво одиниці продукції, а недотримання цієї умови викликає перевитрати фонду заробітної плати і, як наслідок, зростання собівартості продукції.

Запитання і завдання для самоперевірки

1. Охарактеризуйте основні види планів з праці.

2. Які основні завдання планування трудових показників?

3. Надайте характеристику системи трудових показників.

4. Якім чином трудові показники відображаються в бізнес плані?

5. Розкрийте методи та процес планування трудових показників.

6. Яка мета планування зростання продуктивності праці?

7. Охарактеризуйте методи планування продуктивності праці.

8. Розкрийте сутність методики планування продуктивності праці за факторами.

9. Як розраховується підвищення продуктивності праці на основі показників зниження трудомісткості продукції та поліпшення використання робочого часу?

10. Викладіть методи розрахунку чисельності робітників.

11. Як розраховується чисельність керівників, професіоналів, фахівців і технічних службовців?

12. Розкрийте методи планування фонду заробітної плати.

13. У чому полягає сутність планування фонду заробітної плати за нормативами?

14. Охарактеризуйте сутність детального планування фонду заробітної плати.