Термінологічний словник

Адміністрування податків  діяльність контролюючих органів з організації сплати податків і зборів та контролю за платежами, яка забезпечує застосування податково-правових норм і процедурне регулювання податкових відносин, а саме: облік платників податків, визначення суми грошових зобов’я­зань платника податку, порядок сплати податків та зборів, податкову звітність, погашення податкового боргу платників, податковий контроль, оскарження рішень контролюючих орга­нів та відповідальність за порушення податкового законо­давства.

Податкове регулювання  головний чинник дієвості подат­кового менеджменту, який спирається на систему заходів опера­тивного втручання в хід виконання податкових зобов’язань, а також включає аналітичні наукові дослідження.

Податковий менеджмент  сукупність дій, прийомів, мето­дів організації податкових відносин і руху податкових надхо­джень з метою формування доходної частини бюджету і цільо­вих державних фондів та забезпечення впливу податків на розвиток виробництва і соціальної сфери.

Література: 1; 2; 1119; 2022.

Тема 2. Облік платників податків Методичні поради до вивчення теми

Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з Податковим кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правиль­ністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покла­дено на органи державної податкової служби. Взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби підля­гають всі платники податків.

Взяття на облік в органах державної податкової служби юри­дичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов’язку щодо сплати того або іншого податку та збору.

З метою проведення податкового контролю платники подат­ків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах дер­жавної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем прожи­вання особи (основне місце обліку), а також за місцем розта­шування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з опо­даткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Об’єктами оподаткування і об’єктами, пов’язаними з оподат­куванням, є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних органах державної податкової служби за основним та неоснов­ним місцем обліку, повідомляти органи державної податкової служби про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням.

Взяття на облік платників податків – юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів здійснюється після їх державної реєстрації чи включення відомостей про них до відповідних державних реєстрів протягом 10 робочих днів, крім випадків, коли органами реєстрації є органи державної податкової служби або коли проведення державної реєстрації платника податків у відповідному статусі законодавством не передбачається.

Заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається у відповідний податковий орган протя­гом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об’єкта чи підрозділу, через які здійснюється діяльність або які підлягають оподаткуванню.

Документи, що подаються платниками податків для взяття на облік в органах державної податкової служби, перевіряються у порядку, встановленому центральним органом державної подат­кової служби, і в разі виявлення помилок або подання недосто­вірних відомостей повертаються для виправлення. Платники податків, які не подали протягом 5 календарних днів, наступних за днем отримання повернутих документів, виправлених доку­ментів для взяття на облік в органах державної податкової служби або повторно подали такі документи з помилками, несуть відповідальність відповідно до закону.

Центральним органом державної податкової служби визначаються:

• порядок обліку платників податків і зборів;

• перелік документів, які подаються для взяття на облік платників податків, а також порядок подання таких документів;

• форми заяв, свідоцтв та документів з питань реєстрації та обліку платників податків.

Органи державної податкової служби забезпечують досто­вірність даних в Єдиному банку даних про платників податків–юридичних осіб та Державному реєстрі фізичних осіб – платни­ків податків, реєстрі платників податку на додану вартість, реєстрі неприбуткових організацій та інших реєстрах, що формуються та ведуться органами державної податкової служби.

Необхідність обліку платників податків зумовлена потребою забезпечення повноти і своєчасності сплати податкових плате­жів. Залежно від того, до якої категорії належить платник подат­ку (юридична особа, фізична особа, фізична особа – підпри­ємець, самозайнята особа), існують певні відмінності в оформ­ленні даної процедури, що здійснюється органами державної податкової служби за принципом організаційної єдності реєстраційних процедур. Цей принцип реалізується такими способами при взятті на облік платників податків:

• через «єдині реєстраційні офіси» виконавчих комітетів міських рад, де працюють державні реєстратори, які спочатку передають відомості про зареєстрованих юридичних осіб і фізичних осіб – підприємців працівнику відповідного податко­вого органу, а потім видають платникам податків довідки про взяття їх на облік в органі податкової служби одночасно з видачею таким особам свідоцтв про їх державну реєстрацію із занесенням даних до Єдиного державного реєстру;

• шляхом обміну документами між державними реєстра­торами та органами державної податкової служби;

• при безпосередньому зверненні платника податку до податкового органу.

Для обліку платників податків – юридичних осіб існує Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ).

ЄДРПОУ – це автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про підприємства та організації всіх форм власності, а також їх відокремлені підрозділи, створена з метою забезпечення єдиного державного обліку юридичних осіб.

Взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстра­тором згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців», не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відо­мостей органами державної податкової служби або з дня надходження від них відповідної заяви, яку платник податків зобов’язаний подати у десятиденний строк після державної реєстрації (легалізації, акредитації чи засвідчення факту створення іншим способом).

Довідка про взяття на облік платника податків надсилається (видається) платникам податків – юридичним особам та відокремленим підрозділам юридичних осіб наступного робо­чого дня з дня взяття на облік за основним місцем обліку.

Військові частини зобов’язані протягом 10 календарних днів після отримання свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб’єкта господарювання стати на облік в органі державної податкової служби за місцем своєї дислокації.

Підставою для взяття на облік (внесення змін, перереєстрації) відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації, у тому числі постійного представництва нерезидента, є належна акредитація (реєстрація, легалізація) такого підрозділу на території України згідно із законом. Для взяття на облік постійні представництва нерезидентів та відокремлені підрозділи інозем­них юридичних осіб зобов’язані звернутися протягом 10 календарних днів з дня їх державної реєстрації (акредитації, легалізації) до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням.

Якщо постійним представником нерезидента є юридична або фізична особа – резидент України, така особа повинна на підставі відповідного договору з нерезидентом (довіреності) протягом 10 календарних днів після укладення договору (видачі довіреності) стати на облік в органі державної податкової служби як постійне представництво нерезидента.

Центральний орган державної податкової служби визначає порядок обліку платників податків в органах державної подат­кової служби та порядок формування Реєстру великих платників податків на відповідний рік.

У разі включення платника податків до Реєстру великих платників податків та отримання повідомлення центрального органу державної податкової служби про таке включення плат­ник податків зобов’язаний стати на облік у спеціалізованому органі державної податкової служби, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, з початку подат­кового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр.

При здійсненні обліку платників податків податковий орган вносить зміни і доповнення до обліку їх даних у залежності від наявних змін.

До етапів та процедур обліку платників податків належать наступні:

• взяття на облік;

• формування облікової справи платника податків;

• ведення банку даних та реєстрів платника податків;

• ведення журналів обліку платників податків, які є суб’єк­тами підприємницької діяльності;

• видача документів, що підтверджують перебування платника на податковому обліку;

• оновлення облікових даних;

• звірення облікових даних про платника з даними органів державної реєстрації;

• повідомлення державного реєстратора про взяття плат­ника податків на облік в податковому органі;

• зняття з обліку.

Взяття на облік юридичної особи – платника податків орга­ном державної податкової служби за його місцем знаходження здійснюється на підставі поданих ним таких документів:

• заява за формою № 1– ОПП;

• завірені в нотаріальному порядку копія статуту та установчі документи з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

• копія положення (для бюджетних установ і благодійних організацій);

• копія свідоцтва про державну реєстрацію;

• копія довідки про включення до ЄДРПОУ з присвоєним ідентифікаційним номером (кодом).

Платники податків – філії для взяття на облік подають до податкового органу за місцем знаходження такі документи:

• заява за формою № 1 – ОПП;

• завірена в нотаріальному порядку копія установчих документів юридичної особи (з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію);

• копія довідки за формою № 4 – ОПП про взяття на облік платника податків  юридичної особи;

• копія рішення юридичної особи про створення філії;

• копія положення про філію, затвердженого юридичною особою;

• копія довідки про внесення філії до ЄДРПОУ з прис­воєним їй ідентифікаційним номером (кодом).