Перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати податку з доходів громадян, отриманих за місцем основної роботи

Перевірка правильності нарахування, утримання й перераху­вання на відповідні рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України за місцезнаходженням підприємства (організації, установи), податку на доходи, одержані за місцем основної роботи, проводиться безпосередньо на підприємствах, в установах і організаціях за допомогою касових книг (їх електронних аналогів), де відображаються всі грошові виплати (заробітна плата; премії; разові виплати; відпускні; кошти, нада­ні у підзвіт тощо); розрахунково-платіжних відомостей нараху­вання заробітної плати й утримання податку; особових рахунків працівників; документів, що підтверджують право на пільги.

Спочатку вибірково або повністю перевіряється правильність нарахування податку по кожному працівнику. При цьому увага звертається на достовірність об’єкта оподаткування, правиль­ність зменшення оподатковуваного доходу на суми, що не підлягають оподаткуванню, а також на повноту включення до об’єкта всіх оподатковуваних виплат як у грошовій, так і в натуральній формах.

Окрім того, податківцю слід переконатися в наявності доку­ментів, які є підставою для надання пільг. Податковий інспектор самостійно розраховує суму податку по кожному працівнику або вибірково і звіряє свій результат з даними підприємства. В разі розбіжностей з’ясовує причини й робить відповідні коригування.

Підсумки виплат, які вказані в розрахунково-платіжних відомостях, звіряються з даними касової книги (електронного реєстру). За касовою книгою або електронним реєстром вста­новлюються всі виплати, які проводилися в період, що пере­віряється, і підлягають оподаткуванню, контролюється правиль­ність нарахування та утримання податку з цих сум. У ході такої перевірки встановлюються також факти повернення працівни­кам сум податку та причини, які це викликали, уточнюється кількість подібних випадків і правильність проведеного повернення.

Податковий інспектор на вибір звіряє підсумки утримання податків за відомостями на видачу заробітку по підрозділах або ж у цілому по підприємству з даними бухгалтерського обліку про нараховані суми податків.

Обов’язковій перевірці підлягає своєчасність подання відо­мостей до податкових інспекцій за місцем проживання громадян про сплачені працівникам доходи й утримані суми податку. За несвоєчасне повідомлення за встановленою формою податкових органів про виплачені громадянам доходи посадові особи підприємств, установ та організацій, а також фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності притягаються до адмі­ністративної та фінансової відповідальності. За результатами перевірки складається акт за встановленою формою.

Контроль у сфері оподаткування доходів громадян, отриманих від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування

Контрольна робота податкових інспекцій у сфері оподатку­вання доходів від підприємницької діяльності полягає у вияв­ленні, реєстрації та обліку громадян, що здійснюють підприєм­ницьку діяльність, перевірці поданих ними декларацій, обсте­женні доходів від підприємницької діяльності з виконання робіт, виготовлення продукції, надання послуг, у перевірці своєчас­ності й повноти сплати до бюджету нарахованих сум податків.

Реєстрація платників здійснюється на підставі дозволу Державної адміністрації на заняття підприємницькою діяль­ністю. По кожному підприємцю ведеться «Справа», де збері­гаються всі необхідні документи і матеріали з питань підпри­ємництва й оподаткування отриманих доходів, а саме: копії свідоцтва про державну реєстрацію; дозвіл на заняття підпри­ємницькою діяльністю; декларації про отримані доходи; документи, що підтверджують витрати, безпосередньо пов’язані з виконанням робіт, виготовленням продукції й наданням послуг тощо.

Щоквартально і по закінченні року в податкових інспекціях здійснюється перевірка поданих підприємцями декларацій. При перевірці звертається увага на такі питання:

1. своєчасність подання податкової декларації;

2. правильність і вичерпність заповнення всіх реквізитів;

3. відповідність зазначених у декларації даних про зроблені витрати тим, що відображені в доданих на підтвердження документах.

На основі поданої декларації податковим інспектором розра­ховується податок на доходи фізичних осіб і виводиться сума, яку потрібно доплатити до бюджету чи навпаки – повернути платнику.

Протягом року працівники податкових інспекцій обстежують доходи від підприємницької діяльності за місцем виконання робіт, виготовлення продукції, надання послуг. Перевірці під­лягає книга обліку доходів та витрат, у якій відображаються обсяги виготовленої та реалізованої продукції, середня ціна одиниці реалізованої продукції, виручка від реалізації.

Метою перевірки є встановлення правильності ведення облі­ку доходів і витрат, а також відповідності даних, відображених у книзі, фактичним обсягам виготовленої та реалізованої продук­ції, виручці від її реалізації. На основі книги обліку складається декларація про отримані доходи. У разі виявлення розбіжностей коригуються валовий дохід і сума податку.

Перевірці підлягають також документи, що підтверджують витрати, безпосередньо пов’язані з підприємницькою діяль­ністю. Встановлюється відповідність даних, зазначених у доку­ментах, аналогічним даним, відображеним у книзі обліку доходів та витрат.

Якщо громадянин, що займається підприємницькою діяль­ністю, залучає найманих працівників, то фізична особа – підпри­ємець вважається податковим агентом працівника – фізичної особи, яка перебуває з нею у трудових, цивільно-правових відносинах. Тому обов’язковій перевірці підлягає правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету податку на доходи (заробітну плату) найманих працівників.

За результатами перевірки складається акт за встановленою формою.